Новогодние подарки детям сотрудников и контрагентов в программах 1С
Начинается предновогодняя пора, а это значит, что мы запускаем серию статей, посвященную «новогодним» вопросам в учете. Итак, все мы помним, как в детстве накануне Нового года мамы и папы приносили нам с работы шоколадных зайцев, Дедов Морозов и Снегурочек. А мы радостно бежали их встречать и мечтали скорее поглотить все эти угощения. Сейчас подобные подарки на предприятиях встречаются реже, но всё же встречаются. Некоторые организации продолжают поздравлять маленьких разбойников своих сотрудников и партнёров с праздниками и в связи с этим несут определённые затраты. В нашей статье мы рассмотрим, как это верно отразить в программных продуктах 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 и 1С: ЗУП ред. 3.1.
Подарки детям сотрудников
Хочется сначала затронуть некоторые теоретические аспекты данного вопроса. Например, то, что подарки детям никак не связаны с выполнением сотрудников своих трудовых функций и поэтому не являются вознаграждением за труд. Об этом сказано в статьях 129 и 135 ТК РФ. Согласно статье 572 ГК РФ безвозмездная передача вещей в собственность другой стороны признаётся дарением и если стоимость этой вещи составляет более 3 000 рублей, то договор дарения должен быть заключён в письменной форме.
К сожалению, положениями по бухгалтерскому учёту не установлен порядок отражения подарков детям в бухгалтерском учёте, поэтому предприятию необходимо сделать это самостоятельно путём утверждения в учётной политике. Например, подарки можно учитывать в составе материально-производственных запасов, то есть с использованием счёта 10 или в составе товаров, то есть на счёте 41. В момент передачи подарков сотрудникам они, как и исчисленная с покупки сумма НДС, списываются на прочие расходы, то есть на счёт 91.02.
В налоговом учёте стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах при определении налогооблагаемой прибыли. Такая позиция изложена в пункте 16 статьи 270 НК РФ. При этом следует учитывать, что на основании пункта 1 статьи 146 НК РФ, безвозмездная передача облагается НДС, исходя из этого НДС при покупке и НДС при передаче необходимо исчислять и выделять на отдельные счета: при покупке в дебет счёта 19.03, а при передаче в кредит счета 68.02.
Важно отметить, что для организаций, находящихся на упрощённой системе налогообложения (доходы минус расходы), законодательно закреплён перечень расходов, которые можно учесть в налоговом учёте. Ознакомиться с ним можно в статье 346.16 Налогового Кодекса РФ. К сожалению, приобретение подарков не входит в этот закрытый список, поэтому учесть данные затраты при УСН так же не получится.
Стоимость подарков не облагается страховыми взносами, так как дети сотрудников не состоят с предприятием в трудовых отношениях, а также подарок не является результатом трудовой деятельности.
А вот касаемо НДФЛ немного иная ситуация: подарки контрагентам, сотрудникам и их детям не облагаются подоходным налогом только при условии, что стоимость полученных физическим лицом в течение года подарков не превышает 4 000 рублей.
Произведём закупку детских подарков в программе 1С: Бухгалтерия. Для этого перейдём в раздел «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные)».
В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и из выпадающего списка выберем пункт «Товары (накладная)». Заполним данные поставщика и договора и перейдём к табличной части.
В нашем примере мы будем учитывать подарки в составе материально-производственных запасов, поэтому в графе счёт учёта поставим 10.06 и проведём документ. После чего в подвале документа зарегистрируем счёт-фактуру.
Проведённый документ создаст проводки:
Теперь приступим к оплате поставщику. Для этого перейдём в раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки» и нажмём на кнопку «Списание». Вид операции следует указать «Оплата поставщику», а затем заполнить данные поставщика, договора, размера оплаты и ставки НДС.
Проведённый документ сформирует проводку: Дт 60.01 Кт 51.
Последним этапом зарегистрируем выдачу детских подарков при помощи документа «Безвозмездная передача» в разделе «Продажи».
Графу «Получатель» не заполняем, на первой вкладке «Товары» при помощи кнопки «Добавить» вносим ранее приобретённые детские подарки, их количество и стоимость, и обязательно проверяем указание счёта учёта – 10.06.
На второй вкладке «Счёт затрат» мы оставляем счёт учёта затрат и счёт учёта НДС – 91.02 и субконто «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно» со снятым флагом «Принимается к налоговому учёту». В графах «Реализуемые активы» можно выбрать из списка «Номенклатура» и те детские подарки, которые указаны на первой вкладке. После проведения, в подвале документа следует зарегистрировать счёт-фактуру.
Проведённый документ создаст следующие проводки:
В проводках мы видим, что детские подарки списаны на прочие затраты в бухгалтерском учёте и не отражены в налоговом. Также на прочие затраты списан входящий НДС и сделаны проводки по забалансовому счёту НЕ.01.9 на суммы расхождений между бухгалтерским и налоговым учётами.
Если бы наши подарки стоили дороже 4 000 рублей, то нам надо было бы необходимо удержать из доходов наших сотрудников подоходный налог с суммы, превышающей 4 000 рублей. Для этого нужно сначала создать новый вид «Начисления» в разделе «Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты».
В открывшемся справочнике начислений нажмём на кнопку «Создать» и введём наименование «Стоимость подарка». Отметим, что данное начисление облагается НДФЛ по коду 2720, как натуральный доход, не облагается страховыми взносами и не включается в расходы по оплате труда. После чего сохраним данное начисление по кнопке «Записать и закрыть».
При начислении заработной платы в разделе «Зарплата и кадры» в пункте «Все начисления» сотрудникам, получившим подарки, необходимо будет вручную сделать второе начисление «Стоимость подарка».
Для этого нужно встать на строку начисления определённому работнику, нажать на кнопку «Начислить» и выбрать соответствующее начисление.
После чего откроется небольшое окошко, в котором нужно будет указать полную стоимость переданного подарка. При этом программа самостоятельно подтянет код вычета 501 в размере 4 000 рублей, то есть необлагаемую сумму. Таким образом налог будет удержан только с 1 000 рублей.
Для анализа начислений нужно нажать на рассчитанные суммы по сотруднику в колонке «Начислено». В строке с начислением натурального дохода обязательно нужно менять дату выплаты на дату выдачи подарков работнику.
Так же для анализа НДФЛ в документе начисления зарплаты можно нажать на рассчитанную сумму подоходного налога и проанализировать начисления. Помимо удержаний из оплаты труда, там же будет отражено удержание из натурального дохода.
Удержание НДФЛ со стоимости подарка в 1С: ЗУП ред. 3.1
Если вы ведёте учёт начислений сотрудников в программном продукте 1С: Зарплата и управление персоналом, то удержание НДФЛ со стоимости подарков, превышающей вычет в размере 4 000 рублей, нужно произвести именно в этой программе.
Для начала проверим настройки. Перейдём в раздел «Настройка», выберем пункт «Расчёт зарплаты» и установим флаг «Выдаются подарки и призы сотрудникам предприятия».
После установки данной галочки в разделе «Зарплата» появляется пункт «Призы, подарки».
При помощи кнопки «Создать» введём новый документ, установим в нём дату выдачи подарка, выберем переключатель «Подарок» и установим флаг «Подарок (приз) исключается из расчётной базы исполнительных листов». Графа «Код дохода» должна быть заполнена кодом «2720 – Стоимость подарков», а код вычета «501». Затем в табличной части нужно указать сотрудников, получивших подарки для детей и их стоимость.
Программой будет применён вычет и налог будет удержан лишь с разницы. После проведения документ по кнопке «Печать» можно вывести на экран «Приказ о поощрении сотрудников» и при необходимости откорректировать его.
Подарки детям контрагентов
Учёт и передача подарков контрагентам, а также их детям ничем существенным не отличается от отражения подарков сотрудникам. Соответственно, вы можете пользоваться инструкциями, описанными выше.
Единственное отличие в том, что стоимость подарков сотрудникам может быть абсолютной любой, а вот стоимость презентов коммерческим предприятиям, а также физлицам, занимающим государственные и муниципальные должности, являющимися государственными и муниципальными служащими или служащими банка России, в связи с их должностным положением и исполнением служебных обязанностей ограничена размером 3 000 рублей. Такое ограничение установлено статьёй 575 Гражданского кодекса РФ.
Помимо уже перечисленных категорий лиц, которым нельзя производить дарение на суммы свыше 3 000 рублей, ещё относятся работники образовательных организаций, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан.
В случае нарушения лимита стоимости подарка, например, чиновнику, он будет обязан передать его своему руководителю для дальнейшей продажи его на аукционе с зачислением средств от его продажи в бюджет. Если же он утаит факт получения подарка, то за несоблюдение законодательства он может быть привлечен к дисциплинарной ответственности вплоть до увольнения, а также такие действия могут быть квалифицированы как получение взятки или посредничество при взяточничестве, что наказуемо уже Уголовным Кодексом РФ.
Автор статьи: Алина Календжан
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник статьи: http://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/mobile-buch/main/bukhgalteriya-3-0/novogodnie-podarki-detiam-sotrudnikov-i-kontragentov-v-programmakh-1s
Новогодние подарки детям сотрудников: как отразить в 1С
Передача работникам детских новогодних подарков не связана с трудовой деятельностью работника и не является вознаграждением за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (абз. 1 ст. 129, ст. 135 ТК РФ).
Безвозмездная передача вещей в собственность другой стороны с гражданско-правовой точки зрения является дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Если дарителем выступает юридическое лицо и стоимость подарка превышает три тысячи рублей, договор дарения должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Бухгалтерский учет новогодних подарков детям работников
Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией новогодних подарков для детей работников нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике применяются несколько вариантов:
- стоимость приобретенных новогодних подарков для детей работников относится в момент приобретения на счет прочих расходов 91.2 «Прочие расходы» (п. 12 ПБУ 10/99), а для контроля за движением подарков организуется их учет на забалансовом счете;
- приобретенные подарки учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы»;
- приобретенные подарки учитываются в составе товаров на счете 41 «Товары».
Если новогодние детские подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не были учтены в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).
Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».
Налоговый учет новогодних подарков детям работников
Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).
По общему правилу в целях учета НДС безвозмездная передача имущества (в данном случае дарение подарков) является реализацией и облагается НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В связи с этим следует учитывать:
- НДС, предъявленный поставщиком при приобретении подарков, принимается к вычету в общем порядке, т. к. они используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171,п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).
- В налоговом периоде, когда произошла передача подарков, необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС с их рыночной стоимости (п. 2 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров можно применять цены, указанные в первичных учетных документах по этой операции (письмо Минфина России от 04.10.2012 № 03-07-11/402). Моментом определения налоговой базы является день передачи подарка получателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
- Суммы НДС, исчисленные при передаче подарков, в расходы по налогу на прибыль не включаются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
- Поскольку физические лица не являются плательщиками НДС, счета-фактуры при передаче им подарков в адрес каждого физического лица можно не выставлять, а для отражения операции в книге продаж составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).
Подарки работникам организации и их детям не облагаются НДФЛ при условии, что общая стоимость полученных физическим лицом в течение налогового периода (календарного года) подарков не превышает 4 000 руб. (10 000 руб. для отдельных категорий граждан) (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 33 ст. 217 НК РФ). При этом выдача подарков должна быть оформлена документально (письмо Минфина РФ от 12.08.2014 № 03-04-06/40051). Доходы в виде подарков, превышающие соответственно 4 000 руб. и 10 000 руб. в год, облагаются НДФЛ на общих основаниях (ст. 211 НК РФ).
Поскольку подарок передается получателю по договору дарения, предусматривающему переход права собственности на передаваемое в дар имущество, то объекта обложения страховыми взносами и взносами на страхование от НС и ПЗ не возникает (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Кроме того, дети сотрудников не состоят в трудовых отношениях с организацией, следовательно, выплаты, производимые в их пользу, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 2 письма Минфина РФ от 01.08.2017 № 03-04-06/48824, письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 12309-19). Во избежание споров с проверяющими органами выдачу новогодних детских подарков следует оформить договором дарения в письменной форме (письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-15-06/2437).
Учитывая, что порядок признания стоимости детских новогодних подарков в расходах в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом – нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке расходов возникнет постоянная разница и будет признано соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО). На счетах бухгалтерского учета признание ПНО отражается записью Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В программе «1С:Бухгалтерия 8» приобретение подарков отражается документом Поступление (акт, накладная), выдача подарков – документом Безвозмездная передача.
Оформление подарков детям работников в 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0
Организация ООО «ТФ-Мега» (покупатель) закупила у ООО «Подарок» (поставщик) сладкие новогодние подарки для детей сотрудников в количестве 50 шт. на общую сумму 41 300,00 руб., в т. ч. НДС 18% 6 300,00 руб. Выдача детских новогодних подарков не входит в систему оплаты труда организации. С каждым сотрудником, получившим подарок для своего ребенка, заключен договор дарения в письменной форме, подарки вручены 20.12.2018. Стоимость одного подарка – 826,00 руб., в том числе НДС 126,00 руб.
По учетной политике предприятия подарки к праздничным датам до их выдачи получателям учитываются на счете 10.06 «Материалы».
ООО «ТФ-Мега» использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02.
Источник статьи: http://buh.ru/articles/documents/79100/