Алкоголь как бизнес подарок

Налоговые последствия приобретения алкогольной продукции в качестве подарков контрагентам

Есть ли какие-либо риски в части налогов при приобретении алкогольной продукции в качестве подарков контрагентам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Дарение подарков контрагентам является безвозмездной передачей имущества, и затраты на приобретение этих подарков не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Передача организацией контрагентам подарков является объектом налогообложения НДС. При этом вычеты НДС при осуществлении указанных операций применяются в общеустановленном порядке.

Обоснование вывода:

Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При этом в силу п. 1 ст. 574 ГК РФ дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2 и 3 данной статьи.

В общем случае передача дара осуществляется посредством его вручения.

Дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей, в отношениях между коммерческими организациями не допускается (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

В то же время необходимо учитывать, что согласно ст. 2 НК РФ, п.п. 1, 3 ст. 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство по общему правилу не применяется, а гражданские правоотношения, в свою очередь, не регулируются налоговым законодательством. Соответственно, уплата тех или иных налогов определяется налоговым законодательством, в рамках же отношений между сторонами договора (контракта) следует руководствоваться гражданским законодательством.

Налог на прибыль

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ.

В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ при расчете налога на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Глава 25 НК РФ не предусматривает исключений для безвозмездно переданной алкогольной продукции в качестве подарков контрагентам*(1).

Из приведённых норм следует, что расходы по приобретению подарков не учитываются при расчете налога на прибыль (смотрите письма Минфина России от 18.09.2017 N 03-03-06/1/59819, от 08.10.2012 N 03-03-06/1/523, от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача права собственности на товары (работы, услуги) на территории РФ подлежит обложению НДС.

При реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 154 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ в целях главы 21 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Таким образом, в момент передачи алкогольной продукции контрагентам организация должна начислить для уплаты в бюджет НДС со стоимости приобретения данной алкогольной продукции.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся на основании ст. 171 НК РФ в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ.

Налогоплательщик имеет право на вычет «входного» НДС, если одновременно выполняются следующие условия:

приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);

товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);

имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (в установленных НК РФ случаях — иные документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ)).

Таким образом, при выполнении условий, установленных нормами п. 1 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, организация может принять к вычету «входной» НДС по приобретенной алкогольной продукции. Смотрите также письмо Минфина России от 04.06.2013 N 03-03-06/2/20320.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

— Памятка бухгалтеру по подаркам (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

12 декабря 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) При этом для целей главы 25 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Источник статьи: http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a73/1009094.html

Тема: Алкоголь в подарок клиентам

Опции темы

Поиск по теме

Алкоголь в подарок клиентам

ООО на ОСНО хочет купить по безналу алкогольные напитки, чтобы дарить их клиентам в честь НГ.
Есть тут какие-то подводные камни?
Можно это делать не имея лицензии?
НДС на безвозмездную реализацию начислять не нужно?
В расходы не включаем?

Последний раз редактировалось бух2007; 15.12.2016 в 11:08 .

ага, спасибо.
Про документы при дарении — ну не делать же на каждого одаряемого договор. Думаю, просто акт сделать.

А не проще «самим выжрать» на новогоднем корпоративе сотрудников? Списать актом.

беда-огорчение. Сотрудник там только один — дир. Ему столько не выпить))

Как вариант, может быть оформить как маркетинговая акция для удержание клиентов. Тогда можно как рекламные расходы принять.

камушек — штраф от двухсот тысяч до трехсот тысяч рублей
п. 3 ст. 14.17

Старый ворчун, почему без лицензии нельзя? Ведь не будет ни продажи, ни хранения.

если безвозмездная передача приравнивается к реализации для НДС, то ее можно приравнять к реализации и с точки зрения лицензирования алкоголя.
про хранение — дата и время передачи совпадает с датой и временем на чеке покупки?

а кто это узнает, если сделать внутренний акт датой покупки?

у меня это в голове не укладывается. Оно конечно и до столба можно докопаться. Но тут явно нет продажи.

16) оборот — закупка (в том числе импорт), поставки.
.

2. Лицензии выдаются на осуществление следующих видов деятельности:
закупка, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции;

Что мешает оформить представительские? Я во помнится года три назад пять ящиков Бейлиса под новый год в представительские загнала . Потребовала у шефа все имеющиеся визитки, оформила приказ, смету и акт о проведении мероприятия и списала (благо ФОТ позволял). Ну кто проверит? Может действительно собрались 20 человек со своими продуктами у нас в офисе обсуждать дальнейшее сотрудничество, да и выпили хорошо Кстати прошла две аудиторские проверки за тот период и ни одного замечания не было

GBanastasia, а в смете только алкоголь был? или еще что добавили? и если можно образец приказа,сметы и акта здесь прикрепить?

был только алкоголь . Закуску свою приносили Представительские на встречу.doc
и да, я копии визиток наших партнеров прикладывала, чтоб уж совсем вопросов не было

Последний раз редактировалось GBanastasia; 15.12.2016 в 10:46 .

Интересно, а хоть кого-то оштрафовали за закупку и хранение алкоголя без лицензии для корпоратива?

Источник статьи: http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=578499

Продажа подарка, с алкоголем

Фирма занимается производством подарков. Клиенты хотят, чтобы мы в подарок как один из составляющих положили крепкий алкоголь. В документах отгрузочных пишется только название подарка без полного состава. Лицензии на продажу, хранение и закупку алкоголя у нас нет. Какие риски может понести наша фирма при продаже данного подарка? И как можно себя обезопасить?

Наталья, почитайте данную статью, по моему мнению она Вам ответит подробнее)

А это дополнение по законодательным актам к Вашей ситуации:

КОДЕКС ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ
Статья 14.1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)
2. Осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), — влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на должностных лиц — от четырех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой.
(в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)

Статья 14.15. Нарушение правил продажи отдельных видов товаров
Нарушение установленных правил продажи отдельных видов товаров — влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от трехсот до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц — от одной тысячи до трех тысяч рублей; на юридических лиц — от десяти тысяч до тридцати тысяч рублей.
(в ред. Федеральных законов от 22.06.2007 N 116-ФЗ, от 27.07.2010 N 239-ФЗ)

Статья 14.16. Нарушение правил продажи этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также пива и напитков, изготавливаемых на его основе
(в ред. Федерального закона от 05.12.2005 N 156-ФЗ)
1. Розничная продажа этилового спирта, в том числе этилового питьевого спирта (за исключением продажи в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), спиртосодержащей продукции по фармакопейным статьям (за исключением продукции, реализуемой через аптечную сеть) или спиртосодержащих вкусоароматических биологически активных вкусовых добавок или виноматериалов — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией этилового спирта и спиртосодержащей продукции; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией этилового спирта и спиртосодержащей продукции.
(в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)
2. Поставка или розничная продажа алкогольной и спиртосодержащей продукции без надлежаще оформленных товаротранспортных документов, без справки к грузовой таможенной декларации или без ее копии с оригиналами оттисков печатей предыдущего собственника (на импортную алкогольную продукцию) либо без справки к товаротранспортной накладной (на отечественную алкогольную продукцию) — (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 237-ФЗ)
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции.
(в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)
2.1. Розничная продажа несовершеннолетнему алкогольной продукции, если это действие не содержит уголовно наказуемого деяния, — влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц — от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц — от восьмидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
(часть 2.1 введена Федеральным законом от 21.07.2011 N 253-ФЗ)
3. Нарушение иных правил розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех тысяч до четырех тысяч рублей с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции или без таковой; на юридических лиц — от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции или без таковой.
(в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)
4. Утратил силу. — Федеральный закон от 21.07.2011 N 253-ФЗ.
УГОЛОВНЫЙ КОДЕКС
Статья 171. Незаконное предпринимательство
1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, — (в ред. Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ)
наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев.
(в ред. Федеральных законов от 08.12.2003 N 162-ФЗ, от 07.03.2011 N 26-ФЗ, от 07.12.2011 N 420-ФЗ)
2. То же деяние:
а) совершенное организованной группой;
б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, — (в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ)
в) утратил силу. — Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
(в ред. Федеральных законов от 08.12.2003 N 162-ФЗ, от 07.12.2011 N 420-ФЗ)
Примечание. Утратило силу. — Федеральный закон от 21.07.2004 N 73-ФЗ.

Источник статьи: http://pravoved.ru/question/226818/