Алкоголь как подарок контрагенту учет

Покупали алкоголь в подарок контрагентам как учесть в учете

Как в бухгалтерии правильно провести подарок клиентам и партнерам

Но для этого нужно соблюсти ряд условий. Так, учесть стоимость таких подарков в качестве расходов на рекламу можно, если продукция с логотипом будет раздаваться любым деловым партнерам, посетившим офис, к примеру, перед Новым годом (пп.

28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Проведение данного мероприятия необходимо утвердить приказом руководителя, а также не забыть о нормируемости таких затрат в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ – не более 1 % выручки от реализации. Вторым вариантом для оформления подобных подарков в бухгалтерии является их списание в качестве представительских расходов с акцентом на то, что они передаются бизнес-партнерам во время деловых переговоров в целях установления и поддержания сотрудничества (пп.

22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).

Отражение подарков сотрудникам, партнерам и клиентам в бухгалтерском учете

Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному лицу в денежной и натуральной форме в течение календарного года.

1. если подарены деньги, то потребуется удержать налог при выдаче подарка и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день;
2. если подарена вещь, то необходимо удержать НДФЛ в день ближайшей выплаты денег одаряемому и перечислить в бюджет не позднее, чем на следующий день. Если до конца года, в котором передан подарок, организация не будет ничего платить одаряемому, надо сообщить ИФНС о невозможности удержания налога.

Страховые взносы не начисляются на стоимость подарка, переданного (п.

Как учесть новогодние подарки, которые компания дарит своим сотрудникам, контрагентам и клиентам?

После этого необходимо составить смету расходов.

Для приобретения подарков необходимо составить договор с компанией-продавцом.

В таком договоре целесообразно предусмотреть возможность возврата подарков, порядок платежей, перечень подтверждающих документов. К таким

Как учесть новогодние презенты бизнес-партнерам

Что касается порядка налогообложения, то стоимость подарка на него не влияет – дорогостоящий презент облагается на общих основаниях. По общему правилу стоимость подарков не учитывается для налога на прибыль, ведь в данном случае имеет место безвозмездная передача имущества (п.

16 ст. 270 НК РФ). Поэтому стоимость «безликих» подарков учесть, определенно, не получится. Если подарки содержат логотип или символику организации может возникнуть соблазн признать их рекламными расходами на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ. Это дело рискованное.

А с подачи Федеральной антимонопольной службы неопределенным кругом лиц считаются

Подарки клиентам — налоговые последствия

Причем аргументы, что эти действия направлены на укрепление деловых связей или на удержание клиентов и стоимость подарка соответствует нормам ГК РФ (не выше 3 тыс.

Хотя иногда можно списать «подарочные» затраты в качестве представительских или рекламных расходов. Если вы решили подарить контрагентам спиртное, конфеты, то их стоимость можно учесть в «прибыльных» целях как представительские расходы. Ведь перечень представительских затрат в НК РФ не конкретизирован.

К тому же Минфин разрешает учитывать в их составе расходы на приобретение алкоголя, .

Совет Поскольку оборот алкоголя контролируется государством, то, чтобы у вас не возникло проблем из-за отсутствия лицензии на его закупку, ; , лучше алкогольные подарки приобретать в рознице за наличные.

Как оформить авансовый отчет по покупке подарков на праздники

Отдельно следует сказать о подарках в виде алкоголя, если их учитывать как представительские расходы.

Ранее налоговики считали, что решение деловых вопросов несовместимо с употреблением алкогольных напитков.

Однако суды и Минфин России придерживаются иного мнения (пост. ФАС УО от 10.11.2010 № Ф09-7088/10-С2, ФАС СЗО от 16.07.2008 № А56-15358/2007; письмо Минфина России от 16.08.2006 № 03-03-04/4/136).

Если затраты на алкогольную продукцию не превышают размеров, предусмотренных обычаями делового оборота, и правильно оформлены, то у компании есть все основания учесть их в расходах.

Какая норма алкоголя считается допустимой, нигде не зафиксировано.

Внимание В такой ситуации нужно в течение одного месяца с момента вручения подарка письменно сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета о выплаченном доходе и невозможности удержать с него НДФЛ (п.

5 ст. 226 НК РФ). ПРИМЕР В июле 2014 г.

Учет презента для контрагента

Эту особенность следует учитывать для оптимизации налогообложения при покупке малоценных подарков и «сувенирки».Подарки с символикой компании имеют ряд преимуществ: одаряемый не перепутает, от кого получил дар, такие вещи хорошо запоминаются, но самое главное – такие презенты можно учесть в расходах.Траты на сувенирную продукцию с логотипом фирмы признают в качестве затрат на рекламу.

Для этого предварительно нужно оформить документы, которые подтвердят, что сувениры распространялись среди неопределенного круга лиц (пп.

28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ). Такие дары можно преподнести: контрагентам, клиентам, представителям государственных органов, нотариусам или сотрудникам.На заметкуПодарки с символикой компании имеют ряд преимуществ: одаряемый не перепутает, от кого получил дар, такие вещи хорошо запоминаются, но самое главное – такие презенты можно учесть в расходах.Возможность учета этих расходов без учета каких-либо нормативов подтверждается и судебной практикой.

Представительские расходы на покупку спиртных напитков: учет и налогообложение

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров; такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п.

5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

В бухгалтерском учете представительские расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (п.п.

5, 7 ПБУ 10/99). Никаких ограничений по видам и размерам представительских расходов в бухгалтерском учете нет. Согласно п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при выполнении следующих условий: — расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота; — сумма расхода может быть определена; — имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Учет подарков для клиентов и сотрудников: проводки, налоги

Подарки для работников организации будут отличаться от подарков, предназначенных деловым партнерам или клиентам компании. Поэтому следующим этапом станет составление сметы расходов на подарки, в которой будут отражены виды и стоимость всех презентов.После того, как будут подсчитаны предварительные расходы по этой статье, руководитель организации должен издать приказ с обязательным указанием в нем:

1. сроков вручения;
2. стоимости подарков.
3. лиц, ответственных за организацию подарков;

Покупка подарков оформляется договором купли-продажи с продавцом. Приобретение должно быть подтверждено такими первичными документами, как накладная, чек, акт приема-передачи.

Источник статьи: http://pskovyurist.ru/pokupali-alkogol-v-podarok-kontragentam-kak-uchest-v-uchete-73373/

Налоговые последствия приобретения алкогольной продукции в качестве подарков контрагентам

Есть ли какие-либо риски в части налогов при приобретении алкогольной продукции в качестве подарков контрагентам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Дарение подарков контрагентам является безвозмездной передачей имущества, и затраты на приобретение этих подарков не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Передача организацией контрагентам подарков является объектом налогообложения НДС. При этом вычеты НДС при осуществлении указанных операций применяются в общеустановленном порядке.

Обоснование вывода:

Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При этом в силу п. 1 ст. 574 ГК РФ дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2 и 3 данной статьи.

В общем случае передача дара осуществляется посредством его вручения.

Дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей, в отношениях между коммерческими организациями не допускается (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

В то же время необходимо учитывать, что согласно ст. 2 НК РФ, п.п. 1, 3 ст. 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство по общему правилу не применяется, а гражданские правоотношения, в свою очередь, не регулируются налоговым законодательством. Соответственно, уплата тех или иных налогов определяется налоговым законодательством, в рамках же отношений между сторонами договора (контракта) следует руководствоваться гражданским законодательством.

Налог на прибыль

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ.

В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ при расчете налога на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Глава 25 НК РФ не предусматривает исключений для безвозмездно переданной алкогольной продукции в качестве подарков контрагентам*(1).

Из приведённых норм следует, что расходы по приобретению подарков не учитываются при расчете налога на прибыль (смотрите письма Минфина России от 18.09.2017 N 03-03-06/1/59819, от 08.10.2012 N 03-03-06/1/523, от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача права собственности на товары (работы, услуги) на территории РФ подлежит обложению НДС.

При реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 154 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ в целях главы 21 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Таким образом, в момент передачи алкогольной продукции контрагентам организация должна начислить для уплаты в бюджет НДС со стоимости приобретения данной алкогольной продукции.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся на основании ст. 171 НК РФ в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ.

Налогоплательщик имеет право на вычет «входного» НДС, если одновременно выполняются следующие условия:

приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);

товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);

имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (в установленных НК РФ случаях — иные документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ)).

Таким образом, при выполнении условий, установленных нормами п. 1 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, организация может принять к вычету «входной» НДС по приобретенной алкогольной продукции. Смотрите также письмо Минфина России от 04.06.2013 N 03-03-06/2/20320.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

— Памятка бухгалтеру по подаркам (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

12 декабря 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) При этом для целей главы 25 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Источник статьи: http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a73/1009094.html

Представительские расходы на покупку спиртных напитков: учет и налогообложение

Отражаются ли на счете 26 «Общехозяйственные расходы» представительские расходы на покупку спиртных напитков? Признаются ли они в этом качестве в целях налогообложения прибыли организаций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Затраты организации на приобретение спиртных напитков могут быть отнесены к представительским расходам, связанным с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

В бухгалтерском учете они признаются расходами по обычным видам деятельности и могут отражаться на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

В целях налогообложения прибыли организаций в пределах установленного лимита они учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:

— расходы по обычным видам деятельности;

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров; такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

В бухгалтерском учете представительские расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99). Никаких ограничений по видам и размерам представительских расходов в бухгалтерском учете нет.
Согласно п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при выполнении следующих условий:

— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

— сумма расхода может быть определена;

— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция к Плану счетов), представительские расходы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» (если организация занимается торговой деятельностью) в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В случае, если произведенные затраты не могут быть признаны представительскими расходами, либо в случае отсутствия оправдательных документов расходы относятся в бухгалтерском учете к прочим расходам и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»*(1).

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли на основании п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).

В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 264 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 264 НК РФ, в свою очередь, установлено, что к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание следующих лиц:

— представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества;

— участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика.

К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Таким образом, в ст. 264 НК РФ содержится закрытый перечень затрат, которые относятся к представительским, поэтому иные виды расходов (на организацию развлечений и отдыха, оплату виз, профилактику или лечение заболеваний и др.) представительскими не считаются и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов организации на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Затраты сверх указанного лимита в целях налогообложения не учитываются (п. 42 ст. 270 НК РФ).

Контролирующие органы и суды в большинстве случаев не возражают против включения затрат на покупку спиртных напитков (алкоголя) и табачных изделий для организации официального приема, проводимого в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, в состав представительских расходов, но только в пределах, обусловленных обычаями делового оборота при проведении подобных мероприятий. Под обычаем понимается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской или иной деятельности, не предусмотренное законодательством правило поведения независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе (ст. 5 ГК РФ) (письма Минфина России от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136, от 19.11.2004 N 03-03-01-04/2/30, от 09.06.2004 N 03-02-05/1/49, УМНС России по г. Москве от 27.09.2004 N 26-12/62972, постановления ФАС Поволжского округа от 15.01.2013 N Ф06-10003/12, ФАС Уральского округа от 10.11.2010 N Ф09-7088/10-С2, ФАС Центрального округа от 27.08.2009 N А48-2871/08-18, а также письмо УМНС России по Московской области от 10.03.2004 N 04-27/03000 и постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2005 N А56-32729/04 — с противоположной позицией).

В письме Минфина России от 21.10.2014 N 03-03-06/1/53004 на аналогичный вопрос о включении в состав представительских расходов стоимости приобретенных спиртных напитков по этому поводу сказано, что конкретный состав расходов на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) положениями НК РФ не регламентирован.

С учетом этого считаем, что затраты организации на приобретение спиртных напитков могут быть отнесены к представительским расходам, связанным с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества. В целях налогообложения прибыли организаций они учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в пределах установленного лимита.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Учет представительских расходов;

— Энциклопедия решений. Представительские расходы в целях налогообложения прибыли;

— Энциклопедия судебной практики. Налог на прибыль организаций. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (Ст. 264 НК).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

19 февраля 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
*(1) При условии применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» в соответствии с п.п. 2, 4, 7 этого документа, если какие-либо расходы не признаются в целях налогообложения (например, в случае списания сверхнормативных представительских и рекламных расходов), то в бухгалтерском учете подлежит отражению постоянное налоговое обязательство (Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»).

Источник статьи: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a35/861114.html