Ндс при подарках сотрудникам собственной продукции

Подарки сотрудникам: проводки

Дарение в адрес сотрудников является для работодателя-юрлица одной из хозяйственных операций, подлежащей отражению в бухучете. О составных частях этой операции и соответствующих бухгалтерских записях — в нашем материале.

Облагаются ли подарки налогом?

Работодатель вправе сделать своему сотруднику подарок в связи с производственными достижениями, либо к какому-либо событию (например, ко дню рождения или празднику). Особенности бухучета этой операции зависят от основания вручения подарка, поскольку:

• Подарок, связанный с производственными достижениями, расценивается как премия, являющаяся составной частью оплаты за труд, и учитывать его нужно в составе зарплаты с характерными для нее проводками. Возможность поощрения сотрудника подарком должна быть предусмотрена внутренним нормативным актом о премировании.
• Подарок непроизводственного назначения (к празднику, юбилею, памятному событию) к оплате труда отношения не имеет и делается в рамках договора ГПХ, заключаемого устно или письменно (пп. 1, 2 ст. 574 ГК РФ).

Подарок облагается налогам иначе, чем премия:

• Для НДС вручение подарка расценивается как безвозмездная реализация (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
• Что касается НДФЛ, то со стоимости подарков, не превышающих 4 000 руб., платить подоходный налог не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ), но его придется удержать с суммы, превысившей указанный предел.
• Страховыми взносами подарки непроизводственного характера не облагаются (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Бухгалтерские проводки также будут различаться в зависимости от оснований вручения подарка.

Как отражать в бухучете ценные подарки?

Подарок, вручаемый как поощрение за труд, работодатель может приобрести у поставщика либо изготовить собственными силами (в т. ч. как продукцию собственного производства). Т. е. до момента дарения он будет числиться в учете по дебету одного из счетов, предназначенных для отражения имеющихся в запасе материальных ценностей: 10, 41 или 43.

Начисление премии в виде подарка происходит на основании внутреннего нормативного документа (положения) о премировании и приказа с отнесением начисленной суммы на обычные счета учета заработной платы работника:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 70.

Момент дарения зафиксирует проводка:

Дт 70 Кт 10 (41, 43).

В конце месяца на общую сумму выплаченной зарплаты, в которую войдет и премия-подарок, будут начислены страховые взносы:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.

И из общей суммы выплат (включающей в себя стоимость премии-подарка) удержится НДФЛ:

Дт 70 Кт 68.

По составу проводок (за исключением проводки, отвечающей выплате) операции, отражаемые при выдаче подарка, идентичны используемым при начислениях обычной заработной платы.

Бухучет подарков к праздникам

Подарки непроизводственного назначения, так же как и подарки-премии, могут быть куплены у поставщика либо созданы собственными силами. И в учете на момент дарения они должны числиться на одном из счетов учета ТМЦ: 10, 41 или 43.

Для начисления такого подарка достаточно приказа, и отразит его (поскольку его источником становится чистая прибыль, оставшаяся после уплаты налога на нее) другая проводка:

Дт 91.2 Кт 70.

Проводка в момент дарения окажется такой же, как и при подарке-премии:

Дт 70 Кт 10 (41, 43).

Страховых взносов здесь не будет, а НДФЛ с общей стоимости подаренного за год (если она превысила 4 тыс. руб.), будет удержан из дохода в виде зарплаты (это говорит о том, что начисление и выдачу подарка непроизводственного назначения лучше учесть на счете 70, поскольку в справке формы 2-НДФЛ при наличии превышения придется указать полную стоимость полученных за год подарков, а сумму 4 тыс. руб. отразить в виде примененного к ней вычета):

Дт 70 Кт 68.

НДС, начисленный на стоимость подарка непроизводственного назначения, отразит проводка:

Дт 91.2 Кт 68.

По подаркам, купленным с НДС, при наличии счета-фактуры от поставщика входной налог можно будет заявить к вычету.

Источник статьи: http://blogkadrovika.ru/podarki-sotrudnikam-provodki/

Нужно ли уплачивать НДС при выдаче подарков сотрудникам?

Да, нужно. При выдаче сотрудникам подарков происходит безвозмездная передача права собственности на товары, поэтому организация должна начислить НДС на их стоимость.

Аргументы:

1. Реализация товаров происходит при передаче подарков сотрудникам и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. При этом возникает объект обложения НДС, и налоговая база определяется по рыночной стоимости подарков:
   • письмо Минфина России от 15.08.2019 № 03-07-11/61750;
   • письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088;
   • письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171;
   • письмо Минфина России от 22.01.2009 № 03-07-11/16;
   • письмо УФНС России по Москве от 19.08.2013 № 13-11/083321@.
2. Безвозмездные подарки, врученные детям сотрудников или работникам организации к юбилеям и праздникам, не считаются оплатой труда и не относятся к вознаграждению за конкретные результаты труда. Эти формы поощрения не предусмотрены Трудовым кодексом РФ. Следовательно, организации необходимо уплатить НДС со стоимости подарков в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ:
   • постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 1001/13 по делу № А40-29743/12-140-143. Аналогичные выводы содержат:
   • постановление ФАС Центрального округа от 22.05.2013 по делу № А14-10046/2012 (определением ВАС РФ от 09.08.2013 № ВАС-10478/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ);
   • постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2008 № А19-14863/07-20-Ф02-728/08 по делу № А19-14863/07-20.
3. Расходы на приобретение подарков сотрудникам не считаются производственными и соответственно не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Значит, организации при передаче подарков на безвозмездной основе должна начислить и уплатить НДС:
   • постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.01.2006 № А17-2341/5/2005.

Это основная точка зрения на данный момент. Однако заметим, что в судебной практике встречалась и иная позиция, согласно которой объекта по НДС при выдаче подарков работникам не возникает, поскольку подарки являются поощрением в рамках трудовых отношений (см., например, постановления ФАС Московского округа от 17.07.2013 по делу № А40-112932/12-91-575, ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 по делу № А26-12427/2009, ФАС Центрального округа от 02.06.2009 по делу № А62-5424/2008).

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
На выдачу подарков издайте приказ и составьте ведомость. Укажите в ней Ф.И.О. работников, названия и стоимость подарков. Подарки выдавайте.
Посмотреть рекомендации полностью и скачать образец ведомости можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Источник статьи: http://nalog-nalog.ru/nds/nds_obekt_nalogooblozheniya/nuzhno_li_uplachivat_nds_pri_vydache_podarkov_sotrudnikam/

Учет подарков: шпаргалка для бухгалтера

Во многих организациях в качестве дополнительной мотивации принято дарить сотрудникам подарки, например к Новому году. Это могут быть как разные предметы, так и сертификаты, купоны и даже деньги. При этом дарить подарки организация может только физлицам: сотрудникам нынешним и бывшим, их родственникам, клиентам, деловым партнерам и т д.

Оформление передачи подарка

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения. Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы

Взносы в фонды

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора. Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы. Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Обязанность по уплате НДС

Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица.

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.

Начисление НДФЛ

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов. Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ

С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.

Стоимость подарков — в состав расходов?

Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная. Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы. А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.

Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам

Содержание операции	Дебет	Кредит
Неденежный подарок
Неденежный подарок передан (без НДС)	91	10 (41, 43)
На стоимость неденежного подарка начислен НДС	91	68
Из зарплаты работника удержан НДФЛ со стоимости неденежного подарка	70	68
Денежный подарок
Работнику выданы деньги в качестве подарка	73	50 (51)
Денежный подарок списан в расходы	91	73
У работника удержан НДФЛ от суммы подарка	73	68

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник статьи: http://kontur.ru/articles/2631

Нужно ли оформлять счет-фактуру при выдаче подарка сотруднику

Обязанности плательщиков НДС известны: при совершении облагаемых операций выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и книги покупок. Передача подарков сотрудникам тоже ведет к обязанности начислить НДС. А нужно ли составлять счета-фактуры? Если нет, то как начисленный НДС попадет в книгу продаж? Будем разбираться.

НДС с безвозмездной передачи

Подарок, врученный сотруднику, переходит в его собственность.

Передача права собственности на безвозмездной основе является реализацией в целях начисления НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При передаче подарков сотрудникам налоговой базой является рыночная стоимость товаров (п. 2 ст. 154 НК РФ). НДС начисляется на их стоимость без учета НДС.

В большинстве своем подарки, которые вручают сотрудникам, — это покупные товары. В их стоимости продавцы предъявляют покупателям сумму налога. При получении товаров бухгалтер делает проводки:

• Дебет 10 Кредит 60 — получены товары;
• Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС.

Право на вычет НДС

Суммы НДС, предъявленные продавцами покупателям при покупке товаров на территории РФ, подлежат вычетам (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Среди условий для получения НДС-вычета определены следующие:

• использование таких товаров для осуществления операций, облагаемых НДС. А безвозмездная передача — это как раз такая операция;
• принятия купленных товаров на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров;
• наличие соответствующих первичных документов.

То есть входной налог при покупке подарков для сотрудников принимается к вычету на общих основаниях.

Счет-фактура при вручении подарка

А как отражать начисление НДС с безвозмездной передачи подарков в книге продаж? Когда фирма вручает подарок сотруднику, счет-фактуру в его адрес составлять не требуется. Об этом говорится в письме Минфина от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171.

А запись в книге продаж можно сделать на основании бухгалтерской справки-расчета. Если подарки вручали нескольким сотрудникам, такую справку можно составить одну на все операции по передаче подарков.

Есть еще один вариант.

По итогам квартала на все операции по передаче подарков (безвозмездной реализации) можно оформить счет-фактуру в одном экземпляре — для себя.

Особенностей заполнения такого счета-фактуры нет, кроме, пожалуй, того, что по строкам 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» ставятся прочерки. Это предусмотрено правилами заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС, которые утверждены постановлением Правительства от 26 декабря 2011 года № 1137.

Что же касается расходов на подарки для сотрудников, то при расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей (например, стоимость доставки), учитывать запрещено (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Источник статьи: http://www.klerk.ru/buh/articles/505073/