Новогодние подарки детям сотрудников и контрагентов в программах 1С
Начинается предновогодняя пора, а это значит, что мы запускаем серию статей, посвященную «новогодним» вопросам в учете. Итак, все мы помним, как в детстве накануне Нового года мамы и папы приносили нам с работы шоколадных зайцев, Дедов Морозов и Снегурочек. А мы радостно бежали их встречать и мечтали скорее поглотить все эти угощения. Сейчас подобные подарки на предприятиях встречаются реже, но всё же встречаются. Некоторые организации продолжают поздравлять маленьких разбойников своих сотрудников и партнёров с праздниками и в связи с этим несут определённые затраты. В нашей статье мы рассмотрим, как это верно отразить в программных продуктах 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 и 1С: ЗУП ред. 3.1.
Подарки детям сотрудников
Хочется сначала затронуть некоторые теоретические аспекты данного вопроса. Например, то, что подарки детям никак не связаны с выполнением сотрудников своих трудовых функций и поэтому не являются вознаграждением за труд. Об этом сказано в статьях 129 и 135 ТК РФ. Согласно статье 572 ГК РФ безвозмездная передача вещей в собственность другой стороны признаётся дарением и если стоимость этой вещи составляет более 3 000 рублей, то договор дарения должен быть заключён в письменной форме.
К сожалению, положениями по бухгалтерскому учёту не установлен порядок отражения подарков детям в бухгалтерском учёте, поэтому предприятию необходимо сделать это самостоятельно путём утверждения в учётной политике. Например, подарки можно учитывать в составе материально-производственных запасов, то есть с использованием счёта 10 или в составе товаров, то есть на счёте 41. В момент передачи подарков сотрудникам они, как и исчисленная с покупки сумма НДС, списываются на прочие расходы, то есть на счёт 91.02.
В налоговом учёте стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах при определении налогооблагаемой прибыли. Такая позиция изложена в пункте 16 статьи 270 НК РФ. При этом следует учитывать, что на основании пункта 1 статьи 146 НК РФ, безвозмездная передача облагается НДС, исходя из этого НДС при покупке и НДС при передаче необходимо исчислять и выделять на отдельные счета: при покупке в дебет счёта 19.03, а при передаче в кредит счета 68.02.
Важно отметить, что для организаций, находящихся на упрощённой системе налогообложения (доходы минус расходы), законодательно закреплён перечень расходов, которые можно учесть в налоговом учёте. Ознакомиться с ним можно в статье 346.16 Налогового Кодекса РФ. К сожалению, приобретение подарков не входит в этот закрытый список, поэтому учесть данные затраты при УСН так же не получится.
Стоимость подарков не облагается страховыми взносами, так как дети сотрудников не состоят с предприятием в трудовых отношениях, а также подарок не является результатом трудовой деятельности.
А вот касаемо НДФЛ немного иная ситуация: подарки контрагентам, сотрудникам и их детям не облагаются подоходным налогом только при условии, что стоимость полученных физическим лицом в течение года подарков не превышает 4 000 рублей.
Произведём закупку детских подарков в программе 1С: Бухгалтерия. Для этого перейдём в раздел «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные)».
В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и из выпадающего списка выберем пункт «Товары (накладная)». Заполним данные поставщика и договора и перейдём к табличной части.
В нашем примере мы будем учитывать подарки в составе материально-производственных запасов, поэтому в графе счёт учёта поставим 10.06 и проведём документ. После чего в подвале документа зарегистрируем счёт-фактуру.
Проведённый документ создаст проводки:
Теперь приступим к оплате поставщику. Для этого перейдём в раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки» и нажмём на кнопку «Списание». Вид операции следует указать «Оплата поставщику», а затем заполнить данные поставщика, договора, размера оплаты и ставки НДС.
Проведённый документ сформирует проводку: Дт 60.01 Кт 51.
Последним этапом зарегистрируем выдачу детских подарков при помощи документа «Безвозмездная передача» в разделе «Продажи».
Графу «Получатель» не заполняем, на первой вкладке «Товары» при помощи кнопки «Добавить» вносим ранее приобретённые детские подарки, их количество и стоимость, и обязательно проверяем указание счёта учёта – 10.06.
На второй вкладке «Счёт затрат» мы оставляем счёт учёта затрат и счёт учёта НДС – 91.02 и субконто «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно» со снятым флагом «Принимается к налоговому учёту». В графах «Реализуемые активы» можно выбрать из списка «Номенклатура» и те детские подарки, которые указаны на первой вкладке. После проведения, в подвале документа следует зарегистрировать счёт-фактуру.
Проведённый документ создаст следующие проводки:
В проводках мы видим, что детские подарки списаны на прочие затраты в бухгалтерском учёте и не отражены в налоговом. Также на прочие затраты списан входящий НДС и сделаны проводки по забалансовому счёту НЕ.01.9 на суммы расхождений между бухгалтерским и налоговым учётами.
Если бы наши подарки стоили дороже 4 000 рублей, то нам надо было бы необходимо удержать из доходов наших сотрудников подоходный налог с суммы, превышающей 4 000 рублей. Для этого нужно сначала создать новый вид «Начисления» в разделе «Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты».
В открывшемся справочнике начислений нажмём на кнопку «Создать» и введём наименование «Стоимость подарка». Отметим, что данное начисление облагается НДФЛ по коду 2720, как натуральный доход, не облагается страховыми взносами и не включается в расходы по оплате труда. После чего сохраним данное начисление по кнопке «Записать и закрыть».
При начислении заработной платы в разделе «Зарплата и кадры» в пункте «Все начисления» сотрудникам, получившим подарки, необходимо будет вручную сделать второе начисление «Стоимость подарка».
Для этого нужно встать на строку начисления определённому работнику, нажать на кнопку «Начислить» и выбрать соответствующее начисление.
После чего откроется небольшое окошко, в котором нужно будет указать полную стоимость переданного подарка. При этом программа самостоятельно подтянет код вычета 501 в размере 4 000 рублей, то есть необлагаемую сумму. Таким образом налог будет удержан только с 1 000 рублей.
Для анализа начислений нужно нажать на рассчитанные суммы по сотруднику в колонке «Начислено». В строке с начислением натурального дохода обязательно нужно менять дату выплаты на дату выдачи подарков работнику.
Так же для анализа НДФЛ в документе начисления зарплаты можно нажать на рассчитанную сумму подоходного налога и проанализировать начисления. Помимо удержаний из оплаты труда, там же будет отражено удержание из натурального дохода.
Удержание НДФЛ со стоимости подарка в 1С: ЗУП ред. 3.1
Если вы ведёте учёт начислений сотрудников в программном продукте 1С: Зарплата и управление персоналом, то удержание НДФЛ со стоимости подарков, превышающей вычет в размере 4 000 рублей, нужно произвести именно в этой программе.
Для начала проверим настройки. Перейдём в раздел «Настройка», выберем пункт «Расчёт зарплаты» и установим флаг «Выдаются подарки и призы сотрудникам предприятия».
После установки данной галочки в разделе «Зарплата» появляется пункт «Призы, подарки».
При помощи кнопки «Создать» введём новый документ, установим в нём дату выдачи подарка, выберем переключатель «Подарок» и установим флаг «Подарок (приз) исключается из расчётной базы исполнительных листов». Графа «Код дохода» должна быть заполнена кодом «2720 – Стоимость подарков», а код вычета «501». Затем в табличной части нужно указать сотрудников, получивших подарки для детей и их стоимость.
Программой будет применён вычет и налог будет удержан лишь с разницы. После проведения документ по кнопке «Печать» можно вывести на экран «Приказ о поощрении сотрудников» и при необходимости откорректировать его.
Подарки детям контрагентов
Учёт и передача подарков контрагентам, а также их детям ничем существенным не отличается от отражения подарков сотрудникам. Соответственно, вы можете пользоваться инструкциями, описанными выше.
Единственное отличие в том, что стоимость подарков сотрудникам может быть абсолютной любой, а вот стоимость презентов коммерческим предприятиям, а также физлицам, занимающим государственные и муниципальные должности, являющимися государственными и муниципальными служащими или служащими банка России, в связи с их должностным положением и исполнением служебных обязанностей ограничена размером 3 000 рублей. Такое ограничение установлено статьёй 575 Гражданского кодекса РФ.
Помимо уже перечисленных категорий лиц, которым нельзя производить дарение на суммы свыше 3 000 рублей, ещё относятся работники образовательных организаций, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан.
В случае нарушения лимита стоимости подарка, например, чиновнику, он будет обязан передать его своему руководителю для дальнейшей продажи его на аукционе с зачислением средств от его продажи в бюджет. Если же он утаит факт получения подарка, то за несоблюдение законодательства он может быть привлечен к дисциплинарной ответственности вплоть до увольнения, а также такие действия могут быть квалифицированы как получение взятки или посредничество при взяточничестве, что наказуемо уже Уголовным Кодексом РФ.
Автор статьи: Алина Календжан
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник статьи: http://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/mobile-buch/main/bukhgalteriya-3-0/novogodnie-podarki-detiam-sotrudnikov-i-kontragentov-v-programmakh-1s
Детям – подарки, организации – налоги
«Подарочный» НДФЛ
Подарок — это доход в натуральной форме, который учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). В то же время п. 28 ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения полученные физлицами подарки организаций, стоимость которых не превышает 4 000 рублей за год. Вряд ли детский новогодний подарок будет стоить дороже. А это значит, что обязанности по удержанию у работника НДФЛ, скорее всего, не возникнет. От организации в данном случае требуется вести персонифицированный учет этих доходов (см., например, письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-04-06/2650).
Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Передачу подарка нужно оформить документально, иначе доход не будет считаться подарком (Письма Минфина России от 28.02.2020 N 03-04-06/14371, от 12.08.2014 N 03-04-06/40051).
Такими документами является.
Подробнее смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Если подарок стоит дороже 4 000 руб., или организация одаряет не только детей, но и самих сотрудников, и не только на Новый год, но и на другие праздники, и общая стоимость подарков за год превысила освобождаемую от налога сумму, по этим доходам организация становится налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Но только в отношении суммы превышения, с которой и нужно исчислить налог.
Пример расчета НДФЛ при выдаче нескольких подарков в календарном году от КонсультантПлюс
Ситуация:
Сотруднице (налоговому резиденту РФ) организация в течение календарного года выдала три подарка:
первый подарок — к 8 Марта деньгами в размере 1 500 руб.;
второй подарок в июне к профессиональному празднику в виде вазы стоимостью 2 000 руб.;
третий подарок в декабре к Новому году деньгами в размере 1 000 руб.
Выдача каждого из подарков оформлена приказом руководителя.
Расчет НДФЛ можно посмотреть в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.
Начислять ли страховые взносы?
Исчислять страховые взносы, в том числе на травматизм, со стоимости детских подарков не нужно. Хотя бы потому, что между детьми работников и организацией нет трудовых отношений, а следовательно, отсутствует и объект обложения взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, см. также письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 1239-19).
Кроме того, п. 4 ст. 420 НК РФ прямо предусмотрено, что выплаты по гражданско-правовым договорам, в рамках которых происходит переход права собственности на имущество, не относятся к объекту по взносам. А договор дарения как раз и является таким договором.
Что с НДС?
НДС со стоимости подарков лучше уплатить. И не только потому, что такова позиция Президиума ВАС РФ (постановление от 25.06.2013 № 1001/13) и контролирующих органов.
При вручении подарков, в том числе детям сотрудников, происходит передача права собственности на товары на безвозмездной основе. А в силу п. 1 ст. 39 и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ такая передача является объектом обложения НДС. Следовательно, организация должна посчитать налог с рыночной стоимости подарков (п. 2 ст. 154 НК РФ) и уплатить его в бюджет. Также нужно составить счет-фактуру — в одном экземпляре, с прочерками в строках 6-6б. Достаточно одного счета-фактуры на все подарки.
Если продавец подарков тоже платит НДС, то особых проблем здесь нет. Исчисляя налог по данной операции, организация — покупатель получает право на вычет «входного» налога (п. 1 ст. 171 НК РФ). Рыночной стоимостью подарков, из которой в данном случае должен рассчитываться НДС к уплате, будет цена их приобретения. Таким образом, сумма налога начисленного, будет равна сумме вычета. А значит, организация ничего не потеряет.
В то же время неуплата налога может повлечь:
- претензии со стороны контролирующих органов;
- невозможность вычета «входного» НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ);
- необходимость раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Если подарки приобретены у неплательщика НДС (например, у «упрощенца»), уплатить налог придется фактически за свой счет. Если суммы значительны, таких поставщиков лучше избегать.
Налог на прибыль: расходы не учесть
Учесть детские подарки в расходах, скорее всего, не получится. Во-первых, очень сложно доказать их экономическую обоснованность и производственную направленность, которые требует от расходов п. 1 ст. 252 НК РФ. Кроме того, здесь налицо безвозмездная передача имущества. А его стоимость прямо отнесена к расходам, не учитываемым при налогообложении (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Бухучет подарков
Исходя из Плана счетов и инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) в бухучете приобретение и выдача детских подарков могут отражаться так:
Дебет 41 Кредит 60 — оприходованы детские новогодние подарки;
Дебет 19 Кредит 60 — отражен предъявленный поставщиком НДС;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19 — «входной» НДС принят к вычету;
Дебет 73 Кредит 41 — отражена передача подарков работникам;
Дебет 91 Кредит 73 — стоимость подарков отнесена на прочие расходы;
Дебет 91 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС со стоимости подарков.
Из-за того что данные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, у организаций, применяющих ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н), возникнет постоянная налоговая разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО):
Дебет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — на сумму ПНО.
Итоги
Как видим, провести детские новогодние подарки в учете не так сложно. Соблюдайте наши простые рекомендации, и эти предпраздничные хлопоты будут для вас только в радость.
Источник статьи: http://nalog-nalog.ru/ndfl/uderzhanie_ndfl/detyam_podarki_organizacii_nalogi/