Облагаются ли новогодние подарки детям налогом

Какие налоги и взносы нужно заплатить со стоимости подарков детям работников

В ситуации, когда подарок для ребенка вручается непосредственно его родителю, что зафиксировано в локальном документе (ведомость на выдачу подарков), фактическим получателем подарка выступает родитель.

В отношении подарков стоимостью менее 3 000 руб. письменная форма договора дарения не обязательна. Письменный договор необходим, только если сотрудник получает от организации подарок стоимостью свыше 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Налогообложение и обложение страховыми взносами подарков для детей работников имеет следующие особенности.

Подарки для детей работников и НДС

Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Ссылаясь на эту норму, контролирующие органы отмечают, что стоимость подарков для физлиц включается в базу по налогу (письма Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088, от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Таким образом, во избежание споров с инспекцией необходимо начислить и уплатить НДС со стоимости подарков. При этом поскольку физлица плательщиками НДС не выступают и не принимают налог к вычету, счета-фактуры при вручении подарков можно не оформлять. Достаточно зарегистрировать в книге продаж бухгалтерскую справку-расчет или иной сводный документ, в котором будет отражена стоимость подарков (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Что касается «входного» НДС, при приобретении подарков организация вправе принять его к вычету в общем порядке при наличии счетов-фактур от продавца (письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).

Подарки для детей работников и налог на прибыль

Базу по налогу на прибыль уменьшают только те расходы, которые понесены с целью получения дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Приобретение подарков для детей сотрудников не имеет такой цели. К тому же согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не признается в расходах при расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей.

Таким образом, расходы на подарки для детей работников не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Подарки для детей работников и НДФЛ

Стоимость подарков, которая за календарный год не превысила 4 000 рублей, освобождается от НДФЛ. Следовательно, чтобы понять, превышен или нет предел, не облагаемый НДФЛ, нужно суммировать стоимость всех подарков для каждого из сотрудников, врученных с начала года. Если их сумма превысит 4 000 руб., то величина превышения включается в базу по НДФЛ.

Поскольку подарок – это доход в натуральной форме, НДФЛ нужно удержать с ближайшей денежной выплаты (например, заработной платы за очередной месяц). См. п. 4 ст. 226 НК РФ.

Если же денежных выплат до конца текущего года у работника более не будет, нужно предоставить не позднее 1 марта следующего года в инспекцию и самому сотруднику справку по форме 2-НДФЛ (с признаком «2») с суммой дохода и величиной налога, который невозможно удержать (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Подарки для детей работников и страховые взносы (в т. ч. «на травматизм»)

Выплаты в денежной и (или) натуральной форме по договору дарения не облагаются:

• взносами на пенсионное, медицинское и социальное страхование (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством). Выплаты в рамках ГПД, предметом которых является переход права собственности на имущество, не относятся к объекту обложения взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ). Договор дарения является разновидностью таких договоров (п. 1 ст. 572 ГК РФ);
• взносами «на травматизм».

Объектом обложения взносами «на травматизм» выступают выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ и оказание услуг (если по условиям ГПД заказчик обязан уплачивать взносы). См. п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Договор дарения не относится к подобным договорам.

Во избежание претензий со стороны налоговых органов и органов ФСС России целесообразно с каждым из сотрудников оформить письменный договор дарения, даже если стоимость подарка не превышает 3 000 рублей.

Источник статьи: http://buh.ru/articles/documents/79396/

Нужно ли с подарков на Новый год удерживать НДФЛ?

Работник

Если начислить налог нужно, то для этого используется рыночная стоимость подарка по документам. Налог нужно удержать со стоимости, превышающей 4000 руб. в год, с учетом НДС, предъявленного продавцом. Понятно, что при покупке подарка без НДС в налоговую базу отсутствующий налог не включается.

Контрагент

Если передача подарка классифицируется как безвозмездная, то для партнеров – физических лиц НДФЛ на подарки на Новый год считается так же, как и для работников. То есть действует необлагаемый лимит 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому зачастую подарки для партнеров – «юриков» оформляют на физических лиц, представляющих интересы контрагента.

Если речь идет о рекламном подарке, переданном деловому партнеру, то это его доход в натуральной форме (ст. 41, 211 НК). Напомним, что выигрыши и призы, полученные при рекламных акциях, освобождены от НДФЛ в пределах лимита – 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217, п. 1 ст. 210 НК). При этом важно помнить, что данный лимит применяется отдельно от норматива, который действует для обычных подарков. Если удержать налог невозможно, следует известить об этом инспекцию и одариваемого человека.

НДФЛ с подарка сотруднику в 2020 году: ставки

НДФЛ с по­дар­ка ис­чис­ля­ет­ся в за­ви­си­мо­сти от того, яв­ля­ет­ся или нет ода­ря­е­мый на­ло­го­вым ре­зи­ден­том РФ. Ведь по­дар­ки на­ло­го­вым ре­зи­ден­там РФ об­ла­га­ют­ся по став­ке 13%, а нере­зи­ден­там – по став­ке 30% (п.п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Как и когда удержать НДФЛ с подарка работнику на НГ

НДФЛ с по­дар­ка по об­ще­му пра­ви­лу дол­жен быть удер­жан ра­бо­то­да­те­лем непо­сред­ствен­но из до­хо­да при его вы­пла­те и пе­ре­чис­лен не позд­нее ра­бо­че­го дня, сле­ду­ю­ще­го за днем вы­пла­ты до­хо­да (п. 4 ст. 226, п. 6 ст. 226 НК РФ). Во­про­сов не воз­ни­ка­ет, если по­да­рок вы­да­ет­ся день­га­ми.

Если же по­да­рок вы­да­ет­ся в на­ту­раль­ной форме, то удер­жать НДФЛ нужно из бли­жай­шей де­неж­ной вы­пла­ты, со­блю­дя при этом тре­бо­ва­ние о том, чтобы удер­жи­ва­е­мый налог не пре­вы­сил 50% вы­пла­чи­ва­е­мо­го до­хо­да (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В том слу­чае, когда де­неж­ные вы­пла­ты со­труд­ни­ку не выдаются, а также когда НДФЛ так и не был удер­жан до конца ка­лен­дар­но­го года, ра­бо­то­да­тель дол­жен не позд­нее 1 марта сле­ду­ю­ще­го года со­об­щить та­ко­му физ­ли­цу, а также в свою на­ло­го­вую ин­спек­цию о невоз­мож­но­сти удер­жать НДФЛ, о сум­мах до­хо­да, с ко­то­ро­го не удер­жан налог, и сумме неудер­жан­но­го НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Со­об­ще­ние оформ­ля­ет­ся в виде справ­ки 2-НД­ФЛ (При­каз ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

А какой для по­дар­ка код до­хо­да НДФЛ будет в этой справ­ке? В общем слу­чае для по­дар­ков уста­нов­лен код 2720. Но при вы­да­че по­дар­ков ве­те­ра­нам или ин­ва­ли­дам ВОВ, тру­же­ни­кам тыла и иным ка­те­го­ри­ям лиц, пе­ре­чис­лен­ным в п. 33 ст. 217 НК РФ, в справ­ке 2-НД­ФЛ ука­зы­ва­ет­ся код до­хо­да 2790 (При­ло­же­ние № 1 к При­ка­зу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

Источник статьи: http://buhguru.com/ndfl/ndfl-podarki-novyj-god.html

Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?

Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?

Подарок облагается НДФЛ в зависимости от того, кто и какой подарок вам подарил. Самостоятельно уплатить НДФЛ потребуется при получении в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей или паев от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, или на основании налогового уведомления. Если подарок вручает работодатель, то он должен за вас рассчитать и удержать НДФЛ.

1. Налогообложение дохода в виде подарка в зависимости от дарителя

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Таким образом, подарок соответствует характеристикам дохода для целей налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).

1.1. Исчисление и уплата НДФЛ с подарка, полученного от работодателя

По общему правилу в этом случае у вас не возникает налоговых обязанностей. Работодатель как налоговый агент должен за вас рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и удержать налог из ваших доходов. Например, из зарплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Если по каким-либо причинам работодатель не сможет удержать у вас налог, то он должен сообщить об этом вам и в налоговый орган не позднее 1 марта следующего года. Это должно быть сделано и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать 50% от суммы вашего дохода, из которого налог должен быть удержан. В сообщении о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ в том числе указывается сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога (ст. 216, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

В этом случае в отношении дохода в виде подарка, полученного начиная с 2016 г., подавать декларацию вам не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).

Следует учитывать, что подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе работодателей) общей стоимостью до 4 000 руб. за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ. Поэтому если вы получили за налоговый период подарки меньшей стоимостью, то уплачивать налог не нужно (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если подарки, полученные от работодателя за календарный год, стоят больше 4 000 руб., то при расчете налога стоимость подарков уменьшается на эту сумму. Налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (стоимость подарков — 4 000 руб.) x ставка налога.

Если вы фактически находитесь в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то вы являетесь налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).

В налоговом периоде 2020 г. налоговым резидентом признается также физлицо, фактически находившееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 01.01.2020 по 31.12.2020, в случае представления им не позднее 30.04.2021 в налоговый орган соответствующего заявления (п. 2.2 ст. 207 НК РФ; ч. 3 ст. 2 Закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ; Письмо ФНС России от 28.09.2020 N ВД-4-17/15732).

Налоговая ставка для резидентов составляет 13%, для нерезидентов — 30% (п. п. 1.1, 3 ст. 224 НК РФ).

Пример. Расчет налога с подарка, полученного от работодателя

Работодатель подарил Иванову М.А. подарок стоимостью 20 000 руб.

В таком случае, если работник является налоговым резидентом РФ, сумма НДФЛ к уплате составит 2 080 руб. ((20 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%).

1.2. Освобождение от налогообложения подарков, полученных от членов семьи или близких родственников

Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ.

Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).

1.3. Налогообложение подарков, полученных от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками

Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарены (п. 18.1 ст. 217 НК РФ):

• недвижимое имущество;
• транспортное средство;
• акции, доли, паи.

Иные подарки, как в денежной, так и в натуральной формах, налогом не облагаются.

Пример. Расчет налога с подарка, полученного от физлица, не являющегося родственником

Иванов М.А. получил по договору дарения квартиру от Петровой И.В., не являющейся ему родственницей. Стоимость квартиры составляет 3 000 000 руб. Сумма налога составит 390 000 руб. (3 000 000 руб. x 13%).

2. Сроки представления налоговой декларации и уплаты НДФЛ с подарков

Если вы должны самостоятельно уплатить налог, то вам нужно:

• рассчитать его сумму (за исключением случая, когда налог рассчитан и указан работодателем в сообщении по форме 2-НДФЛ), заполнить и представить в налоговый орган налоговую декларацию;
• уплатить НДФЛ в бюджет.

Срок подачи декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка. Декларация представляется в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п. п. 3, 4 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):

а) в бумажной форме:

• непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя);
• почтовым отправлением с описью вложения;

б) в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Обратите внимание! В связи с коронавирусной инфекцией порядок предоставления услуг налоговыми органами и МФЦ может быть изменен. Порядок работы рекомендуем предварительно уточнить. В большинстве налоговых органов прием и обслуживание в операционных залах ведутся без предварительной записи. При этом рекомендуется бесконтактное взаимодействие с налоговыми органами, в частности посредством онлайн-сервисов (п. 1 Указа Президента РФ от 11.05.2020 N 316; п. 3 Постановления Губернатора МО от 18.09.2020 N 414-ПГ; Письмо ФНС России от 30.06.2020 N БС-4-19/10549@; Информация ФНС России от 03.07.2020).

Вы вправе приложить к декларации документы, подтверждающие получение дохода по договору дарения, например соответствующий договор (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.02.2011 N 20-14/4/017413@).

Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.

Уплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка. Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции (пп. 6 п. 1 ст. 32, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Если подарок получен, например, от работодателя, который исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог и сообщил об этом в налоговый орган, декларацию вам подавать не нужно. НДФЛ подлежит уплате на основании налогового уведомления, которое вам направит налоговый орган. Срок его уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, пп. 4 п. 1, п. п. 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Примечание. Вы можете добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей оплаты имущественных налогов, а также НДФЛ, подлежащего уплате на основании уведомления (п. 1 ст. 45.1, п. 6 ст. 228 НК РФ).

«Электронный журнал «Азбука права», актуально на 01.02.2021

Другие материалы журнала «Азбука права» ищите в системе КонсультантПлюс.

Наиболее популярные материалы «Азбуки права» доступны в мобильном приложении КонсультантПлюс: Студент.

Источник статьи: http://www.consultant.ru/edu/student/consultation/ndfl_s_podarkov/