Обложение ндфл стоимости подарков

Исчисление НДФЛ с подарков

Сертификат в подарок

В настоящее время все более модным подарком становятся так называемые подарочные сертификаты. Работодатели вручают их работникам в качестве презента к празднику или ко дню рождения; торговые организации — клиентам, купившим товар на определенную сумму; рекламные фирмы — участникам рекламных акций; строительные компании — приобретателям жилья в новостройках и пр. Облагается ли НДФЛ стоимость подобных подарков?

Под термином «подарочный сертификат» принято понимать документ, удостоверяющий право его владельца на получение товаров (работ, услуг) у указанного в сертификате лица (продавца), в том числе с оплатой за товар (работы, услуги) его стоимости за вычетом указанной в сертификате суммы — номинальной стоимости сертификата (Письмо Минфина России от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207).
В Письме от 07.09.2012 N 03-04-06/6-274 Минфин России квалифицировал доход, возникающий у получателя подарочного сертификата, как доход в натуральной форме в виде оплаты права на получение услуг в организации, реализующей такие сертификаты.
Но когда возникает подлежащая налогообложению выгода: на дату получения сертификата или в момент оплаты этим сертификатом стоимости товаров, работ, услуг? Ведь обладатель сертификата вообще может его не использовать (потерять, забыть и т.п.).
Минфин России в Письме от 14.09.2012 N 03-04-06/6-279 однозначно указывает: доход возникает именно при получении сертификата. И не имеет значения, предъявит его гражданин к оплате или нет.

Подарок или приз

Отнесение доходов, полученных в виде стоимости подарочных сертификатов, к подаркам либо к иным видам доходов зависит от документального оформления выплаты (выдачи) доходов (Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-04-06/6-274).

Напомним, что п. 28 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов, полученных от организаций и предпринимателей в виде подарков, если их стоимость не превышает 4000 руб. за налоговый период. Поэтому если выдача сертификата оформлена в качестве подарка, то его стоимость, если она не превышает 4000 руб., освобождается от налогообложения. Сумма дохода в размере, превышающем установленный лимит, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (Письма Минфина России от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207, от 02.07.2012 N 03-04-05/9/809).

Когда выдача подарочного сертификата оформлена как выигрыш или приз, НДФЛ придется заплатить по гораздо большей ставке, но только если сумма выигрыша превысит 4000 руб. с начала налогового периода. Дело в том, что ст. 224 НК РФ установлено следующее: стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, подлежит обложению НДФЛ по ставке 35% (Письмо Минфина России от 13.03.2012 N 03-04-05/3-292).

В свою очередь организация (или предприниматель), от которой граждане получают сертификаты в качестве подарка, признается налоговым агентом (Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-04-06/6-279). Если эта организация не выплачивает данным физическим лицам каких-либо доходов в денежной форме, с которых можно было бы удержать НДФЛ, то применяются положения п. 5 ст. 226 НК РФ. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и о его сумме.

Обязанность по исчислению, удержанию и уплате сумм НДФЛ с дохода налогоплательщика, полученного в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), возлагается на российскую организацию, от которой он получил такой доход, признаваемую на основании ст. 226 НК РФ налоговым агентом. У гражданина обязанность по декларированию дохода в виде выигрышей и призов, полученных в ходе мероприятий рекламного характера, возникает, только если НДФЛ не был удержан налоговым агентом.

Подарки от работодателя

Некоторые работодатели практикуют выплату единовременных вознаграждений, приуроченных к дням рождения работников. Нередко размер такого вознаграждения зависит от стажа работника, занимаемой должности, отсутствия дисциплинарных взысканий. Мало того, подобные вознаграждения нередко предусматриваются трудовым (коллективным) договором.

Подобная выплата является, с одной стороны, подарком, с другой — вознаграждением за работу. Как она облагается налогом?

Согласно ч. 1 ст. 129 ТК РФ заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Минфин России в Письмах от 23.04.2012 N 03-03-06/2/42 и от 28.05.2012 N 03-03-06/1/281 разъяснил, что расходы в виде выплат в связи со знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты, не связанные с производственными результатами работников, не могут быть признаны расходами на оплату труда.

Поскольку в силу п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость подарков, полученных от организаций и предпринимателей, сумма которых за налоговый период (год) не превышает 4000 руб., НДФЛ не облагается, на наш взгляд, сумма подарка в денежной форме, выдаваемого ко дню рождения или к празднику по месту работы, может не облагаться НДФЛ в части суммы, не превышающей 4000 руб. в год. С суммы превышения должен удерживаться налог по ставке 13%.

Указанный порядок распространяется на все подарки, выдаваемые работодателем, включая новогодние детские подарки, презенты к 23 февраля и 8 марта.

Подарки от благотворителей

Граждане, нуждающиеся в особой поддержке общества, получают благотворительную помощь, пожертвования, подарки от благотворительных организаций. Облагается ли налогом подобная поддержка?

В 2012 г. начал действовать новый порядок, установленный Федеральным законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности», введшим в ст. 217 НК РФ п. 8.2.

С 1 января 2012 г. от обложения НДФЛ освобождена благотворительная помощь в денежной форме, оказываемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями. В Письме Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-06/6-192 отмечено, что в настоящее время налоговое законодательство не содержит ограничений в части количества выплат материальной помощи, освобождаемой от налогообложения.

В свою очередь ФНС России в Письме от 03.10.2012 N ЕД-3-3/3558@ разъяснила, что с 1 января 2012 г. на основании п. 8.2 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению НДФЛ доход, полученный от благотворительных фондов в натуральной форме, в том числе в виде питания в благотворительных столовых. Нужно заметить, что до 1 января 2012 г. указанный доход в общеустановленном порядке облагался налогом на доходы физических лиц.

Подарки от родных и близких

В большинстве случаев люди получают от родных и друзей относительно недорогие подарки, не требующие государственной регистрации, поэтому о полученной выгоде и налогообложении никто не задумывается. Но, если подарена, например, недвижимость, автомобиль или крупная сумма денег, необходимо выяснить, не появится ли после получения подарка обязанность уплатить налог.

Подарены деньги

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. В соответствии с п. 2 ст. 130 ГК РФ деньги не относятся к недвижимости, а признаются движимым имуществом.

Другими словами, подарки в виде денежных сумм (не важно, в наличной или безналичной форме), полученные от физического лица по договору дарения, не подлежат налогообложению. Причем в данной ситуации не имеет значения, являются даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (Письмо Минфина России от 05.05.2012 N 03-04-05/4-608).

Общеизвестно, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Такова норма, установленная абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

ФНС России в Письме от 10.07.2012 N ЕД-4-3/11325@ разъяснила, что данная норма относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи. Если подобные подарки получены от лиц, не признаваемых членами семьи или близкими родственниками (тетки, дяди, двоюродные братья и сестры и др.), придется заплатить налог (Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-04-05/5-684).

Нужно ли декларировать факт получения подарка

Налогоплательщик вправе не подавать декларацию при получении доходов, полученных в порядке дарения от членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ, если не имеется иных доходов, подлежащих декларированию (Письмо ФНС России от 05.06.2012 N ЕД-3-3/1975@).

Если даритель не является членом семьи или близким родственником одаряемого, то в силу п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ одаряемому придется представить декларацию в налоговый орган по месту своего учета. Однако касается данное требование только подарков, облагаемых НДФЛ (недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев). Обязанность декларировать доходы, освобождаемые от налогообложения, у физических лиц — получателей таких доходов отсутствует (Письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/6-200).

В ситуации, когда имеется обязанность подать налоговую декларацию, сделать это следует не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход. Далее, как следует из положений п. 4 ст. 228 НК РФ, в срок не позднее 15 июля придется уплатить НДФЛ.

Но как рассчитать налоговую базу и сумму НДФЛ с полученного подарка? Ведь далеко не всегда даритель и одариваемый согласуют стоимость дара. Мало того, указание цены подарка многие жители России вообще считают дурным тоном.

Здесь важно помнить, что в соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ договор дарения является безвозмездным. Следовательно, указание стоимости передаваемой дарителем вещи в собственность одаряемому или имущественных прав не является существенным условием указанного договора.

УФНС России по Московской области в Письме от 21.06.2012 N 17-16/29681@ разъяснило, как следует поступить в подобной ситуации. Учитывая, что Налоговый кодекс РФ не содержит методику определения конкретной цены договора дарения в целях исчисления НДФЛ, налоговая база рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество. Доходом от передачи в порядке дарения недвижимости может быть признана ее инвентаризационная стоимость по оценке БТИ в соответствии с требованиями п. 3 ст. 574 ГК РФ.

Источник статьи: http://www.pnalog.ru/material/ndfl-podarki-nalogi

Нужно ли с подарков на Новый год удерживать НДФЛ?

Работник

Если начислить налог нужно, то для этого используется рыночная стоимость подарка по документам. Налог нужно удержать со стоимости, превышающей 4000 руб. в год, с учетом НДС, предъявленного продавцом. Понятно, что при покупке подарка без НДС в налоговую базу отсутствующий налог не включается.

Контрагент

Если передача подарка классифицируется как безвозмездная, то для партнеров – физических лиц НДФЛ на подарки на Новый год считается так же, как и для работников. То есть действует необлагаемый лимит 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому зачастую подарки для партнеров – «юриков» оформляют на физических лиц, представляющих интересы контрагента.

Если речь идет о рекламном подарке, переданном деловому партнеру, то это его доход в натуральной форме (ст. 41, 211 НК). Напомним, что выигрыши и призы, полученные при рекламных акциях, освобождены от НДФЛ в пределах лимита – 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217, п. 1 ст. 210 НК). При этом важно помнить, что данный лимит применяется отдельно от норматива, который действует для обычных подарков. Если удержать налог невозможно, следует известить об этом инспекцию и одариваемого человека.

НДФЛ с подарка сотруднику в 2020 году: ставки

НДФЛ с по­дар­ка ис­чис­ля­ет­ся в за­ви­си­мо­сти от того, яв­ля­ет­ся или нет ода­ря­е­мый на­ло­го­вым ре­зи­ден­том РФ. Ведь по­дар­ки на­ло­го­вым ре­зи­ден­там РФ об­ла­га­ют­ся по став­ке 13%, а нере­зи­ден­там – по став­ке 30% (п.п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Как и когда удержать НДФЛ с подарка работнику на НГ

НДФЛ с по­дар­ка по об­ще­му пра­ви­лу дол­жен быть удер­жан ра­бо­то­да­те­лем непо­сред­ствен­но из до­хо­да при его вы­пла­те и пе­ре­чис­лен не позд­нее ра­бо­че­го дня, сле­ду­ю­ще­го за днем вы­пла­ты до­хо­да (п. 4 ст. 226, п. 6 ст. 226 НК РФ). Во­про­сов не воз­ни­ка­ет, если по­да­рок вы­да­ет­ся день­га­ми.

Если же по­да­рок вы­да­ет­ся в на­ту­раль­ной форме, то удер­жать НДФЛ нужно из бли­жай­шей де­неж­ной вы­пла­ты, со­блю­дя при этом тре­бо­ва­ние о том, чтобы удер­жи­ва­е­мый налог не пре­вы­сил 50% вы­пла­чи­ва­е­мо­го до­хо­да (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В том слу­чае, когда де­неж­ные вы­пла­ты со­труд­ни­ку не выдаются, а также когда НДФЛ так и не был удер­жан до конца ка­лен­дар­но­го года, ра­бо­то­да­тель дол­жен не позд­нее 1 марта сле­ду­ю­ще­го года со­об­щить та­ко­му физ­ли­цу, а также в свою на­ло­го­вую ин­спек­цию о невоз­мож­но­сти удер­жать НДФЛ, о сум­мах до­хо­да, с ко­то­ро­го не удер­жан налог, и сумме неудер­жан­но­го НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Со­об­ще­ние оформ­ля­ет­ся в виде справ­ки 2-НД­ФЛ (При­каз ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

А какой для по­дар­ка код до­хо­да НДФЛ будет в этой справ­ке? В общем слу­чае для по­дар­ков уста­нов­лен код 2720. Но при вы­да­че по­дар­ков ве­те­ра­нам или ин­ва­ли­дам ВОВ, тру­же­ни­кам тыла и иным ка­те­го­ри­ям лиц, пе­ре­чис­лен­ным в п. 33 ст. 217 НК РФ, в справ­ке 2-НД­ФЛ ука­зы­ва­ет­ся код до­хо­да 2790 (При­ло­же­ние № 1 к При­ка­зу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

Источник статьи: http://buhguru.com/ndfl/ndfl-podarki-novyj-god.html

Какие подарки облагаются налогом

В соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом РФ, налог на подарок платится независимо от того, в какой форме он был вручен: натуральной или денежной. В любом случае это считается доходом, с которого гражданин должен заплатить НДФЛ в размере 13% от стоимости подаренного. Но на все ли ситуации распространяется это требование?

Является ли налоговая ставка одинаковой для всех

Ставка подоходного налога в РФ установлена в размере 13% от суммы полученного дохода (не считая размера вычета). Именно столько должен заплатить в бюджет принявший подарок гражданин, являющийся налоговым резидентом нашей страны, если иные условия не определены законодательством.

Налоговыми резидентами следует считать всех лиц, законно проживающих на территории РФ 183 и более дня в году.

Если налогоплательщик не обладает статусом налогового резидента РФ, величина ставки налога возрастает до 30%. При определении статуса налогоплательщика ФНС использует такие данные, как штампы в загранпаспорте о въезде в страну и выезде из нее.

Кто может быть налогоплательщиком

Обязанность по уплате НДФЛ возлагается только на сторону, принимающую дар. С дарителя никаких обязательных платежей не взимается, поскольку прибыли он не получает.

Однако отечественным законодательством допускается самостоятельное удержание дарителем из стоимости подаренных ценностей налоговых отчислений. Тогда налог платит он, а не принимающее дар лицо. Это относится прежде всего к трудовым правоотношениям.

Особым случаем считается вручение подарка ребенку, не достигшего возраста 14 лет. В данной ситуации подарок облагается налогом, но обязанность по его уплате возлагается на родителей, усыновителей или законных представителей лица, не достигшего возраста, с которого наступает дееспособность. Они же несут ответственность за несоблюдение требований налогового законодательства.

Подарки, полученные от организации или ИП

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ гражданин освобождается от уплаты налога при получении подарка от организации или индивидуального предпринимателя, если его стоимость составляет не более 4000 р. Эту сумму следует рассматривать как величину налогового вычета.

Так, если сотрудник предприятия получил от работодателя подарок, стоимость которого составляет 15000 р., налог при дарении должен быть уплачен с 11000 р. (15000 – 4000). Его сумма составит 11000 × 0,13 = 1430 р.

Если сумма обязательного платежа не была удержана работодателем, в налоговую инспекцию должен обратиться сам гражданин, получивший подарок, цена которого превышает 4000 р.

Подарки от родственников и членов семьи

Если подарок получен от члена семьи или близкого родственника, налог за него платить не нужно. В соответствии с Семейным кодексом РФ близкими родственниками считаются:

• родители и усыновители;
• дети (включая усыновленных);
• братья и сестры;
• бабушки и дедушки;
• внуки.

Это же положение распространяется и на супругов. Стоимость подаренного в данном случае никакого значения не имеет.

Подарки от граждан, не являющихся близкими родственниками

Если дарителем является иное физическое лицо (в том числе родственники, которые по российскому законодательству не считаются близкими), платить НДФЛ в общем случае также не надо. Исключением являются ситуации, когда гражданин в качестве подарка получил:

• объект недвижимого имущества;
• транспортное средство;
• ценные бумаги акционерных обществ (акции), доли участия в обществах с ограниченной ответственностью, паи.

Эти объекты перечислены в п. 18.1 ст. 217 НК РФ. По данным видам имущества необходимо оплатить подоходный налог по ставке 13%.

Если от стороннего лица был получен денежный подарок, НДФЛ с него также не взимается. Соответствующее разъяснение дается в письме ФНС РФ от 10 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11325@. При этом совсем не важно, какая сумма денег была получена в дар. В таких случаях уведомлять ФНС о получении денежного вознаграждения не требуется. Однако это не относится к лицам, состоящим на государственной службе (порядок несения госслужбы и требования к состоящим на ней должностным лицам регулируются соответствующим законом).

Призы и выигрыши, полученные участниками акций, шоу или лотерей

Нередко предприятия, занимающиеся торговлей, организуют специальные акции или конкурсы в целях рекламы своих товаров. Их участникам вручаются различные призы или сертификаты на приобретение товаров на определенную сумму. Полученные на таких мероприятиях подарки (точнее говоря, призы) не подлежат налогообложению, если их стоимость не превышает 4000 р. Все, что сверх этой суммы, облагается налогом по ставке 35%. Эти же правила относятся к телевизионным шоу и конкурсам (за исключением лотерей).

Что касается выигрышей в лотерею или казино, то с них берется подоходный налог в размере 13% от выигранной суммы.

Необходимо отметить, что в отечественном законодательстве понятия «подарок» и «приз» не являются синонимами. Обычно под призами подразумеваются вещи, вручаемые участникам акций, шоу и победителям конкурсов. Важно установить, как определен вручаемый презент в документации организатора, т.е. числится он призом или подарком. От этого зависит налоговая ставка. С призов и выигрышей (кроме выигрышей в казино и лотерею) взимается налог в размере 35% от их стоимости (не считая вычета), а с подарков – 13%.

Налог может быть оплачен как участником акции или победителем игры, так и организатором мероприятия. Это зависит от того, получен ли приз (или выигрыш) в денежной или натуральной форме.

Если вручается денежная сумма, величина налогового платежа удерживается организатором при оплате выигрыша. Его получателю в таком случае обращаться в ФНС не потребуется.

Когда подарок выдается в натуральной форме, т.е. вручается именно вещь, обязанность рассчитаться по налогам в полном объеме возлагается на его получателя. Следует иметь в виду, что организатор в такой ситуации обязан поставить в известность ФНС о стоимости полученной вещи и невозможности удержания суммы НДФЛ.

Какие подарки не облагаются НДФЛ

В соответствии с п. 33 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению помощь и подарки, полученные участниками Великой Отечественной войны, тружениками тыла, узниками немецких концлагерей и военнопленных, а также вдовами военнослужащих, погибших в ВОВ и войнах с Финляндией и Японией.

Если помощь оказывается за счет средств бюджета РФ или бюджетов иностранных государств, указанные лица полностью освобождаются от налогового бремени. В случае оказания финансовой поддержки или вручения подарков иными лицами предоставляется налоговый вычет на сумму 10000 р., а с оставшейся суммы взимается НДФЛ по ставке 13%.

Также налог не платится в следующих случаях:

• средства были получены для оплаты обучения. Обязательным условием является перевод финансовых средств непосредственно на счет учебного заведения. Факт передачи денег получателю подарка юридически значимым здесь не является. Даритель может самостоятельно оплатить обучение одаряемого, не передавая денежной суммы лично ему;
• деньги были получены на прохождение лечения в медицинском учреждении. Они должны быть переведены дарителем или пациентом на счет клиники, в которой будут проводиться лечебные процедуры;
• средства, поступившие на счет фонда, занимающегося благотворительной деятельностью.

Порядок уплаты подоходного налога с подарка

Если работодатель или организатор акции самостоятельно произвел удержание средств в счет оплаты НДФЛ, никаких действий предпринимать не следует. Во всех прочих ситуациях гражданин должен сам позаботиться о внесении в бюджет налоговых платежей. Порядок действий таков:

1. Выполнить расчет суммы, подлежащей уплате в качестве подоходного налога.
2. Произвести заполнение декларации 3-НДФЛ.
3. Передать заполненную и удостоверенную личной подписью декларацию в учреждение ФНС. Сделать это необходимо до 30 апреля того года, который наступил после года получения подарка.
4. Произвести оплату НДФЛ. Во избежание штрафных санкций необходимо заплатить налог не позднее 15 июля.

Заключение

Подарок считается доходом, с которого должен быть уплачен НДФЛ (13% для налоговых резидентов РФ и 30% для нерезидентов), если иное не предусмотрено законодательством. Если вещь была подарена организацией или ИП, предоставляется налоговый вычет на 4000 р. Такой же вычет дается обладателям призов, полученных по результатам проведения акций, шоу или лотерей.

Налог на призы, полученные при проведении рекламных акций или на игровых шоу, равен 35%, а на выигрыши в лотерею – 13%.

Если получателем подарка является близкий родственник дарителя, он полностью освобождается от налогообложения. В случае, когда вещь подарена иным лицом, НДФЛ платить также не нужно, за исключением случаев, когда объектом дарения является недвижимость, автотранспортное средство или ценные бумаги. Деньги, подаренные физическим лицом, НДФЛ не облагаются.

Законодательством также предусмотрено полное освобождение от налога при получении материальной помощи льготниками или выделении гражданам средств строго для определенных целей (лечение, обучение).

Если работодатель или организатор мероприятия не произвел удержание средств в счет оплаты налога, получатель подарка должен сам рассчитаться с ФНС.

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

Источник статьи: http://walaw.ru/nalogi/nalog-na-podarok