УЧЕТ ПОДАРКОВ ПРИ УСН
Любая организация может дарить подарки, приуроченные, например, к каким-либо праздникам или юбилеям. Подарки могут быть предназначены своим работникам, сторонним юридическим лицам – деловым партнерам фирмы, а также физическим лицам, не являющимся сотрудниками организации.
При упрощенной системе налогообложения (УСН) налоговый учет подарков как раз-таки и зависит от того, для кого они предназначены. При этом подарки могут уменьшить налоговую базу по единому налогу или наоборот, никаким образом не повлиять на расчет единого налога.
Подарки, предназначенные для работников фирмы
Как известно, перечень расходов, на которые организация может уменьшить полученные ей доходы, предусмотрен п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК). Данный перечень не содержит расходов в форме подарков своим сотрудникам.
Кроме того, согласно п. 2 указанной статьи расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 статьи 252 НК, то есть быть документально подтвержденными и экономически оправданными. Поскольку подарки дарятся не с целью получения дополнительного дохода фирмы, то связанные с ними расходы сложно отнести к экономически обоснованными.
Следует обратить внимание на то, что вопрос, подлежит ли стоимость подарков сотрудникам организации обложению взносами на обязательное пенсионное страхование, является спорным.
Так, по мнению налоговых органов и Минфина, стоимость подарков сотрудникам организации является объектом обложения указанными взносами.
Однако, как известно, при УСН не платится налог на прибыль, а согласно п. 3 статьи 236 НК выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, не облагаются ЕСН, а следовательно, и страховыми пенсионными взносами.
Кроме того, поскольку подарки не предусмотрены системой оплаты труда организации, то их стоимость не должна облагаться пенсионными взносами.
Помимо взносов на обязательное пенсионное страхование, стоимость подарков также налогооблагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), если она превышает 4000 руб.
Что касается бухгалтерского учета подарков для своих сотрудников, то их стоимость будет учтена как внереализационные расходы.
Источник статьи: http://subschet.ru/subschet.nsf/docs/0A18072C65133178C325722300329709
Как оформить подарок с точки зрения бухгалтерии
С наступлением сезона распродаж предпринимателями готовятся скидки, различные розыгрыши, бонусные программы и подарки – вообще кто, на что горазд в меру своей фантазии и наполненности бюджета. Вроде бы уже принято решение, произведены все подсчеты, однако остается актуальным вопрос об оформлении этого всего с точки зрения законодательной базы, ну и, чтобы негативных налоговых последствий. Сегодня мы и коснемся этой темы.
Как оформить акцию
Для того чтобы провести рекламную акцию, достаточно будет издать приказ, в котором будет излагаться необходимость утверждения порядка и целей проведения акции. К примеру, текст приказа можно изложить таким примерно образом. Для того чтобы были увеличены объемы продаж и привлечены новые клиенты руководитель предприятия приказывает провести рекламную акцию в определенный период времени, который и указывается здесь. Не выходя, за рамки рекламной акции предоставляется скидка на товар №1 в размере 50% для всех покупателей, которыми был приобретен товар №2. За выполнение и организацию рекламной акции ответственным назначается данное лицо.
При желании можно заняться разработкой положений о рекламной акции и сметы расходов либо даже целой маркетинговой политики. Эти документы в дальнейшем вам пригодятся с целью подтверждения оснований списания расходов во время проведения рекламной акции.
Списываем расходы
Мы уже публиковали статьи, в которых были описаны рекламные расходы на УСН. Налоговым кодексом разрешается их учет при расчете налога, однако осень важно понимать отличие расходов в понимании законотворцев являющихся рекламными.
Такие расходы представлены в виде расходов, относящихся к рекламным мероприятиям через интернет и средства массовой информации. Также он представлены расходами, касающимися световой и наружной рекламы, учитывая щиты и рекламные стенды. Это также расходы, потраченные на участие в ярмарках, выставках, включая соответственно расходы на витрины, стенды, каталоги и брошюры, на уценку товаров, что экспонировались на выставке, а в результате частично ил полностью ими было утрачено качество.
Все эти расходы могут быть списаны во время расчета налога УСН в том размере, в каком были произведены фактические затраты. Данный перечень является закрытым.
Также есть нормируемые рекламные расходы. Их частично учитывают в налоге УСН, а их размер определяется Налоговым Кодексом – он составляет не больше чем 1% от выручки в год. Нормируемые расходы по нормативам Налогового Кодекса представлены расходами на приобретение призов, которые предназначенные для победителей во время проведения розыгрышей во время массовых рекламных кампаний. А также иные расходы, что не были перечислены выше, но могут подходить под определение рекламы.
Так вот, для того, чтобы списать рекламные расходы, необходима:
1) проверка соответствия ваших затрат условиям и понятиям рекламы, о которых гласит закон о рекламе;
2) определение нормируемости расхода соответственно п. 4 ст. 264 НК РФ.
Расходы списывают по более поздней дате, учитывая дату оплаты и дату подписания акта проведения рекламной кампании. Если учитывать товары, приобретенные для бесплатной раздачи в неопределенном кругу лиц с целью проведения рекламной акции, расходы списываются по более поздней из дат, учитывая дату оплаты товара поставщику, либо дату передачи получателям акционного товара. Необходимо также позаботиться о наличии подтверждающих документов. Здесь как всегда действует правило: если больше, то лучше.
К вашему приказу, который будет касаться поведения рекламной акции еще можно добавить положение о рекламных акциях либо план проведения и маркетинговую политику. Также не лишней будет наличие сметы расходов, которые были принесены при проведении рекламной акции и договора относящего к проведению рекламной кампании, также акта сдачи — приемки услуг. Это в случае, если проводится с помощью рекламного агентства. Вам также будут необходимо наличие документов, подтверждающих оплату услуг и товаров. Можно обзавестись отчетом о проведенной акции, который может быть составлен в свободной форме с описание проведенных мероприятий и достигнутых результатов. Вы можете, также вооружится дополнительными подтверждающими документами в виде экземпляра журнала, где была размещена реклама, регистрация в выставке, распечатка сайта, видео — или фотоотчет.
Не все расходы относятся к рекламным, и учитываются в налоге УСН. В частности подарки, скидки, что были сделаны для покупателей во время промоакции, а также бонусные товары, предоставляющиеся бесплатно при совершении покупки определенной партии товара, вами не могут быть учтены в расходах. Подобный вид расходов не подходит под определение рекламы, что связано с распространение им информации кругу лиц, что не был определен.
Также, при решении проведения розыгрыша среди своих клиентов призов, затраты на их покупку не могут вами быть списаны, потому как розыгрыш не будет признаваться в качестве рекламы. Так как он проводится для определенного круга лиц, которые являются вашими покупателями.
Подарки физ. лицам без заботы о НДФЛ
Иногда подарки, розыгрыши и рекламные акции, подобные тем, где покупаешь одну вещь, а получаешь в подарок вторую, могут быть чреваты большими хлопотами. Дело в том, что призы и подарки физическим лицам то есть покупателям, стоимость которых больше чем 4 000 рублей по закону облагаются НДФЛ. По всем данным подаркам налогоплательщика за календарный год предусмотрено освобождение от НДФЛ в рамках 4 000 рублей. Именно поэтому вами должно, производится формальное ведение учета призов и подарков по каждому получателю, а также учитываться все приятности, которые были получены покупателем, независимо от стоимости.
Если физическим лицом в течение года от вас будет получено несколько призов ил подарков со стоимость превышающей 4000 рублей, то вы будете обязаны об этом сообщить налоговикам. Вами должна быть в таком случае подана справка по форме 2-НДФЛ до 31 января следующего года со сведениями, касающимися суммы налога, а также невозможности удержания налога.
Вы должны будете также предупредить об этом самого поручателя подарка, ведь он должен будет подать декларацию и заплатить НДФЛ.
Не получиться с НДФЛ, избежать формальностей с розыгрышами, но проще в этом плане с подарками-вознаграждениями зам покупку товара. Во избежание лишней отчетности, а также организации дополнительного учета, приз, полученный покупателем за приобретение товара, может быть оформлен как скидка. Вами делается скидка на приобретаемый товар равная стоимости презента, то есть вы оформляете обычную реализацию товара со скидкой, а также реализацию товара как подарка, стоимость которого равная размеру скидки.
В результате покупателем выплачивается стоимость товара, и получается подарок, поэтому основания для НДФЛ отсутствуют, и вы можете списывать в расходы себестоимость подарка и проданного товара.
Подарок партнеру облагается НДФЛ
Возможно, вы захотите порадовать подарком не только покупателей, а также партнеров по бизнесу. Дела с НДФЛ в данном случае обстоят точно также как с подарками покупателям. Подлежит обложению НДФЛ по части превышающей суммы, презент партнеру, оцениваемый больше чем в 4 000 рублей, но так как вами не может быть удержан с подарка НДФЛ, то вы должны об этом сообщить налоговикам.
Мягко говоря, ситуация выходит не очень, подарив хороший подарок партнеру, необходимо сообщить налоговой для того, чтобы тот не забыл заплатить НДФЛ. Именно поэтому некоторыми предпринимателями на практике пренебрегаются требования законодательства. В подобном случае они облагаются штрафом в сумме 200 рублей за то, что не предоставили сведений. А может просто следует выбрать подарок мене затратный. При этом вы не сможете в расходы по УСН списать его стоимость.
Источник статьи: http://usn-rf.ru/nalogi-i-pravo/kak-oformit-podarok-s-tochki-zreniya-buxgalterii/
Решения для управления
Форум партнеров ООО «Софт Финанс»
УСН налогообложение подарков
УСН налогообложение подарков
Сообщение Irina » 17 дек 2013, 15:42
Налогообложение подарков работникам и их детям
Никаких доходов от выдачи подарков как сотрудникам и их детям, так и прочим лицам у фирмы на «упрощенке» не появится.
Так как доходами является экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
Необходимо документально подтвердить, что это именно подарок, а не премия или иное вознаграждение.
Чтобы не платить НДФЛ и страховые взносы со стоимости подарков, необходимо оформить договоры дарения.
Если одариваемых много, бумажной работы будет достаточно, ведь на каждого получателя придется составлять свой договор.
Однако это в любом случае лучше, чем спорить с инспекторами при проверке или уплачивать дополнительные взносы со стоимости подарков.
1. Стоимость подарка при УСН – В расходы не включается
2. НДФЛ — Не облагается, если стоимость подарка не превышает 4 000 руб.
(можно оформить выдачу новогоднего подарка как материальную помощь, например, к Новому году).
Если же подарок стоит дороже, у физического лица возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ.
Причем НДФЛ следует удержать с части стоимости подарка, превышающей 4 000 руб.
Компания преподносит одновременно подарок и сотруднику, и его ребенку.
И совокупная стоимость презента превышает 4 000 руб.
Как здесь быть?
Все зависит от того, как документально оформить дарение.
Если в договоре и накладной на дарение в обоих случаях указан сам работник, то со стоимости, превышающей 4 000 руб., придется начислить НДФЛ.
Если же в договоре и накладной на подарок ребенку будет указано ФИО самого ребенка, то лимит не нарушается.
Соответственно дохода, облагаемого НДФЛ, не возникнет.
Ведь стоимость детского подарка ниже 4 000 руб.
Ф.И.О работника также следует зафиксировать в договоре, но лишь как законного представителя получателя – родителя.
Законодательство не регулирует возраст лиц, являющихся плательщиками НДФЛ. Поэтому и дети могут его уплачивать, разумеется, через своих законных представителей – родителей и пр.
3. Страховые взносы во внебюджетные фонды и страховые взносы на случай травматизма — Не начисляются, если оформить с работником договор дарения.
Согласно пункту 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ, письменная форма договора дарения обязательна, только если стоимость подарка превышает 3 000 руб.
Однако рекомендуется составлять письменный договор и в иных случаях.
Это избавит от вопросов при проверке правильности начисления взносов.
О необходимости оформлять договор дарения в письменной форме говорится также в письме ПФР от 29.09.2010 № 30-21/10260 .
Объектом обложения взносами по травматизму являются выплаты в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
А если подарки предусмотрены договором дарения, то взносы на их стоимость начислять не нужно.
Если же договор дарения не заключен и вручение подарков предусмотрено коллективным договором, то стоимость дара облагается страховыми взносами (письма Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 N 2622-19, от 06.08.2010 N 2538-19, от 19.05.2010 N 1239-19, от 07.05.2010 N 10-4/325233-19, от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19).
Налогообложение подарков деловым партнерам
Дарение между коммерческими организациями запрещено положениями статьи 575 Гражданского кодекса РФ.
Исключение составляют подарки стоимостью менее 3 000 руб.
Договор дарения в письменной форме в данном случае составлять не обязательно (ведь стоимость подарка будет не выше 3 000 руб.).
Достаточно оформить распоряжение по организации.
В то же время подарки клиентам, если на них есть символика или логотип организации-дарителя, можно трактовать как рекламные расходы.
Но для этого их нужно грамотно документально оформить.
Определение рекламы содержится в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Там сказано, что реклама – это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация об организации, товарах и т. д., предназначенная для неопределенного круга лиц и с целью поддерживать интерес к рекламируемому предмету.
Все сказанное можно отнести и к новогодним подаркам для имеющихся или потенциальных клиентов, если на них нанесена символика фирмы.
Однако реклама адресована неопределенному кругу лиц.
А значит, вам не надо документально фиксировать список организаций, которые получат подарки.
Лучше подготовить распоряжение, в котором указать, что определенное количество подарков раздается имеющимся и потенциальным клиентам в рекламных целях.
Затраты на рекламу уменьшают налоговую базу по единому налогу при УСН (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Но стоимость призов и подарков, списанных в рекламных целях, относится к нормируемым расходам.
В расходы подобные затраты включаются в пределах 1 процента выручки от реализации, как указано в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Что же касается НДФЛ и страховых взносов, то вопрос об их начислении, конечно, не возникает. Ведь подарки преподносятся деловым партнерам – юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
1. Стоимость подарка при УСН –
Учитывается в составе расходов на рекламу (в пределах норм), если на подарках изображена символика фирмы и есть распоряжение о передаче подарков неопределенному кругу лиц. В противном случае не учитывается.
2. НДФЛ — Не удерживается.
3. Страховые взносы во внебюджетные фонды и страховые взносы на случай травматизма — Не начисляются.
Договор дарения №____
г. ________________ «___» ___________ 2013г.
ООО _____________________ в лице директора ___________________(Ф.И.О.) , действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Даритель», и _________________________(Ф.И.О.), именуемый далее «Одариваемый», заключили настоящий договор о нижеследующем.
Даритель дарит, а Одариваемый принимает в дар ________________ (наименование подарка). Рыночная стоимость ___________________________________(наименование подарка) составляет ________________(сумма в руб. и коп.).
Даритель ООО___________ Получатель подарка
Директор__________ Ф.И.О. ________________ (Ф.И.О.)
___________ (подпись) ___________ (подпись)
Источник статьи: http://softfinans.ru/forum/viewtopic.php?t=6576