Подарок работнику при рождении ребенка

Оформляем в учете разовые выплаты и подарки

Крупные холдинги и сети разрабатывают систему поощрения, нередко проводят активную социальную политику: материально помогают сотрудникам, дарят подарки к праздникам, дням рождения.

То же самое происходит в малом бизнесе, только с разницей в масштабе и подходе. Принципы же учета одинаковы везде. Если грамотно его организовать, уменьшится налогооблагаемая база или хотя бы удастся избежать последующих проблем при проверке.

К разовым выплатам в частности относятся:

• Премии — любые, в т.ч. не относящиеся к работе.
• Материальная помощь — к событию по заявлению в связи со сложной жизненной ситуацией и другая.
• Подарки — вещные (даже такие, как автомобиль и недвижимость), денежные и прочие.

Пишем учетную политику и положения

Некоторых специалистов, особенно в творческой сфере, высококлассных профессионалов, имеющих выбор предложений, привлекает социальный пакет.

Чтобы сотрудники видели, что они получат от работы в компании, помимо зарплаты, стоит четко расписать варианты поощрения и определить, на что вы готовы потратиться. Затем собрать данные в отдельном положении, которое станет частью учетной политики. В ней же указываются нюансы бухгалтерского и налогового учета.

Обратите внимание! Каждого сотрудника необходимо ознакомить с документом под роспись.

Если кому-то устанавливаются личные бонусы (обычно это руководители), они прописываются в отдельном пункте трудового договора. В остальных случаях в тексте просто ссылаются на положение (незачем раздувать документ).

Можно также указать общие формулировки. Например, «организация вправе поощрять сотрудника за труд, достижение профессиональных результатов и по иным основаниям». Однако подобный вариант не поддерживается налоговыми органами, они требуют конкретики и четких определений – когда и за что работник получает поощрение.

В качестве примера положения о премировании вы можете воспользоваться нашим образцом.

Как выглядит налоговый учет и начисление взносов с поощрений

Формируя учетную политику и локальные положения, помните следующие принципы:

• Для принятия сумм затрат в налоговом учете укажите их как часть ФОТ, привяжите к трудовой деятельности, но при этом придется обложить их взносами. Если, наоборот, отразить затраты на поощрения как выплаты, не относящиеся к работе, то в базу для взносов они не попадут, зато и принять в расходы их будет невозможно. Выбираем из двух зол то, что вам выгоднее.

Обратите внимание! Премии из целевых средств, за счет профсоюзов, вознаграждения работникам и руководителям за пределами упомянутых в заключенных договорах не попадут в расходы. Основание — п. 21 и 22 статьи 270 НК.

• Премиальные к праздникам и другие, нерабочие платежи в пользу сотрудников нельзя учесть в расходах. Можно попытаться их переформулировать, чтобы все-таки включить в затраты. Например, премии ко дню рождения соотнести со стажем работы в организации и создать градацию – чем дольше период работы, тем больше поощрение. Правда остается вероятность, что подход не устроит налоговиков, и за решением придется обращаться в суд. Положительная для работодателя судебная практика есть.
• Рассчитанные взносы независимо от самих выплат полностью войдут в затраты — пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
• Матпомощь, невзирая на размер и цель, однозначно не войдет в состав налоговых расходов (п. 23 ст. 270 НК). Зато с отдельных ее видов не потребуется начислять страховые взносы. Например, не облагается ими помощь в сумме до 50000 при рождении ребенка (тут главное соблюсти срок — произвести выплату в течение первого года после рождения). Без начисления взносов можно обойтись, если выдать помощь до 4000 рублей в год своим работникам в других ситуациях. Ссылки — пп. 3 и 11 п. 1 с. 422 НК.
• Независимо от формы любые подарки требуют оформления договора дарения, если стоимость дара больше 3 тысяч рублей (п. 2 ст. 574 ГК), но для документального подтверждения сделки рекомендуется составлять его всегда, даже когда сумма меньше.
• Трудовой кодекс устанавливает, что одним из вариантов награждения может быть ценный подарок (ст. 191). Установив такой вид поощрения в компании и обозначив его как часть ФОТ, вы должны будете начислять на него страховые взносы.
• Когда в соответствии с договором ГПХ осуществляется переход права собственности (допустим, компания дарит автомобиль, квартиру), взносы начисляться не будут (п. 4 ст. 420 НК).
• Операция дарения облагается НДС (пп. 1 п. 1 статьи 146 НК). Исключение – дарение денег (подпункт 3 п.1 ст. 39 НК). Плательщиками будут компании, которые работают на ОСНО. Организация (или ИП), применяющие ЕНВД, не ведущие иной деятельности и не переходившие на УСН, также обязаны заплатить НДС.

Кстати! Другого мнения относительно НДС придерживаются некоторые налогоплательщики и даже судьи. По альтернативному варианту можно учесть подарки, которые прописаны во внутренних документах компании как часть Фонда оплаты труда, и не рассчитывать НДС. На практике безопаснее, конечно, не спорить с проверяющими органами, особенно если речь о редких и небольших презентах.

Грань между награждением за трудовые достижения и желанием порадовать работников «просто так» тонка, так что придется обороняться и железно обосновывать собственную точку зрения (разумеется, документально). Пенсионный фонд и Фонд социального страхования тоже интересуют необлагаемые выплаты, они особенно внимательны к ним при выездной проверке.

Разбираемся с удержанием и расчетом НДФЛ

Премии придется обложить налогом полностью, для них нет исключений.

Перечислим некоторые исключения из облагаемой базы, список неполный, другие можно посмотреть в статье 217 НК, в скобках указаны ссылки на пункты именно из нее.

• Выплаченная работающему или бывшему сотруднику (если его увольнение связано с выходом на пенсию) материальная помощь – в сумме до 4000 в год (п. 28).
• Помощь, оказанная организацией работнику при рождении (усыновлении, получении опекунства) ребенка (в период до года после рождения), — до 50000 рублей (п. 8).
• Любая помощь ветеранам и инвалидам ВОВ; бывшим узникам (подробный список в п. 33) – до 10000 рублей в течение года.
• Любые другие подарки от организаций и ИП, полученные налогоплательщиком за год в общей сумме, не превышающей 4000 рублей (п. 28).

Кстати! Вы можете одарить ребенка и другого родственника работника, а не только его самого. Для каждого человека будет действовать предел в 4000 в год. Главное, оформлять договор дарения на соответствующее лицо.

Кто заплатит налог?

НДФЛ удерживаем из дохода сотрудника. Если выдаем деньги, то непосредственно из них. Если вознаграждение в натуральной форме — оплата СПА, бассейна, каких-то товаров, то из других доходов.

Представим себе щедрого работодателя и сотрудника-счастливчика, получившего в дар что-то ценное: квартиру, автомобиль, дорогое ювелирное украшение. Стоимость таких вещей высока, значит, и налог получится немаленьким.

Несмотря на безвозмездную основу договора дарения, не забудьте указать стоимость дара, иначе невозможно определить доход. Если размер доходов сотрудника не позволит удержать НДФЛ до конца года, то налоговый агент не обязан выполнять свои обязанности до бесконечности. Необходимо просто сообщить в ИФНС справкой 2-НДФЛ (признак «2») до 1 марта следующего года, что имеется остаток невзысканного налога, она вышлет налогоплательщику уведомление о размере долга и сроках уплаты.

Разъясните сотруднику нюансы налогообложения, чтобы избежать разногласий в будущем.

Сроки перечисления НДФЛ зависят от того, в какой форме сделана выплата.

• выдаем деньги – удерживаем непосредственно из дохода, перечисляем не позднее следующего дня;
• дарим вещь, сертификат, оплачиваем что-то — НДФЛ в бюджет переводим не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога.

Проводки по бухгалтерскому учету

В разных случаях методы учета похожи, но имеются особенности по видам выплат и других поощрений. Дарим подарки, выдаем материальную помощь или премию, не связанные с работой, используя нижеуказанные проводки.

Вариант 1. Товары, приобретенные у поставщика с НДС. Организация — плательщик НДС:

1. Д 10 К 60 – поступили покупки.
2. Д 19 К 60 – учтен входящий НДС.
3. Д 60 К 51 (71) – оплатили покупку поставщику с р/с (или через подотчетное лицо).
4. Д 68 НДС К 19 – принят НДС к вычету.
5. Д 73 (76) К 10 – выдача поощрения сотрудникам (другим физическим лицам).
6. Д 91.2 К 73 (76) – стоимость закупленных вещей списана в прочие расходы. Иногда проводки №5 и №6 объединяют Д 91.2 К 10, но это не корректно.
7. Д 91.2 К 68 НДС – начислен НДС.
8. Д 99 К 68 НП – отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО) по налогу на прибыль (ПБУ 18/02), рассчитывается по формуле (сумма поощрения в виде вещи + НДС)*20%.
9. Д 73 К 68 – начислен НДФЛ.
10. Д 91.2 К 69 – начислены взносы.
11. Д 70 К 73 – удержан НДФЛ из заработной платы.

Обратите внимание! ПБУ 18/02 не применяется теми, кто не уплачивает налог на прибыль (к примеру, организациями на УСН, ЕНВД, ЕСХН) и по желанию применяется компаниями, ведущими упрощенный учет (например, субъектами малого предпринимательства).

Аналогичные проводки делаются, когда организация «расплачивается» товарами, которыми обычно торгует (счет 10 заменит другой — 41 «Товары») или передает собственную продукцию (вместо 10 «Материалы» счет 43 «Готовая продукция» и нет первых 4-х проводок).

Вариант 2. Сертификаты, билеты, подарочные карты и другие денежные документы, по которым в дальнейшем оказываются услуги или приобретаются товары:

Здесь все в точности так же, как в Варианте 1, только счет 10 меняется на 50.3 «Денежные документы».

Вариант 3. Деньги:

1. Д 73 (76) К 50 (51) – выданы денежные средства из кассы или перечислены через банк.
2. Д 91.2 К 73 (76) – списание суммы в прочие расходы.
3. Д 99 К 68 Налог на прибыль – ПНО.
4. Д 73 К 68 – НДФЛ.
5. Д 91.2 К 69 – начислены страховые взносы.

Вариант 4. Натуральную форму поощрения. Оплачиваем в пользу работника услуги или товары:

1. Д 73 К 76 – отражена задолженность сотрудника перед кредитором.
2. Д 76 К 51 (50, 71) – услуги, работы или товары оплачены работодателем.
3. Д 91.2 К 73 – списывается оплата.
4. Д 99 К 68 НП – ПНО.
5. Д 73 К 68 – НДФЛ.
6. Д 91.2 К 69 – взносы.
7. Д 70 К 73 – из заработной платы удержан НДФЛ.

Особенности учета материальной помощи

Для выплаты можно использовать различные источники. В том числе прибыль компании, оставшуюся после налогообложения и не распределенную ранее. Допустим, что организация решила выдать материальную помощь из нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84). Как провести такую хозяйственную операцию? Подчеркну, что Минфин против подобных манипуляций, по его мнению, выражение «нераспределенная прибыль» подразумевает, что по этим средствам еще не принято решение учредителей.

Чтобы не нервировать Минфин, нужно провести собрание и составить протокол с решением о направлении части нераспределенной прибыли на такие расходы. Это будет проще сделать, если в организации один участник, тогда достаточно его единоличного решения. Проводки будут аналогичны проводкам выше, но счет 91 заменит счет 84.

Премирование

Если в организации практикуются разовые поощрения работников за рабочие достижения, то их учет не отличается от простой зарплаты:

1. Д 20, 25, 26, 44 К 70 – премия начислена.
2. Д 70 К 50 (51) – выдана.
3. Д 70 К 68 – начислен НДФЛ.
4. Д 20, 25, 26, 44 К 69 – начислены взносы.

Разовые премии выдают на основе приказа руководителя и указывают на особые достижения.

Отчетность

Иногда возникает путаница при отражении необлагаемых выплат. Кто-то вообще не включает их в отчеты и справку 2-НДФЛ, кто-то показывает везде. Как согласно правилам и законодательству правильно заполнить отчетность?

В первую очередь смотрите инструкции к формам, они достаточно подробные, и там можно найти ответы на большинство вопросов. Во-вторых, отметьте для себя разницу между выплатами, не относящимися к облагаемым согласно законодательству, и теми, что не облагаются налогом или взносами условно. К примеру, дивиденды не относятся к облагаемым суммам и в отчете РСВ-1 не показываются совсем. В то же время материальная помощь в общем случае облагается взносами и освобождена от них только в виде отдельных исключений, значит, в отчете фигурировать должна.

Источник статьи: http://assistentus.ru/govorit-buhgalter/oformlyaem-v-uchete-razovye-vyplaty-i-podarki/

Идеи подарка коллеге на рождение ребенка

Рождение ребенка – это всегда большой праздник, независимо от того мальчик появился в семье или девочка. Многие задаются вопросом, что подарить коллеге на рождение ребенка, какой подарок выбрать, чтобы он был максимально полезным и использовался с удовольствием? Давайте рассмотрим самые популярные идеи.

Есть масса вариантов подарков для семьи, где родился ребенок. Естественно, необходимо исходить из того, пополнилась семья одним ребенком или двойней, мальчиком или девочкой. Исходя из этого, можно рассмотреть определенные варианты подарков.

Какие презенты пользуются популярностью?

Пустышки, игрушки, погремушки. Некоторые люди считают, что нет необходимости дарить такие подарки сразу после рождения. На самом деле это не так. Рано или поздно родителям придется покупать для малыша разнообразные игрушки. Намного проще, если они уже будут подарены и просто дождутся своего часа. Как только кроха начнет развиваться, поднимать голову, сидеть, он будет отрабатывать хватательный рефлекс. В этом случае помогут игрушки. Да и расходы родителей будут минимальными, ведь все необходимое у ребенка будет под рукой.

Детская одежда, пеленки, распашонки. Каждый родитель знает, что детская одежда будет забирать немалую часть средств бюджета семьи. Одежду малышам чаще всего дарят на вырост. Естественно, если известен пол ребенка, можно подарить вещь в определенном цвете. Если нет, то можно выбрать место нейтральный вариант. В любом случае желательно поинтересоваться у всех знакомых приобретением подарков чтобы точно знать, что будут дарить они.

Деньги. Учитывая то, что подарок коллеге на рождение ребенка необходим максимально полезный, можно подарить определенную сумму средств. Деньги молодым родителям сейчас будут очень кстати, и они самостоятельно смогут купить необходимые вещи, которые стопроцентно подойдут для малыша. Возможно, на память из этих денег ничего не останется, но не исключено, что сумма сильно выручит коллегу после рождения малыша. Здесь можно сделать проще – если у коллеги сын, то деньги дарятся в синем конверте, если дочка – в розовом.

Оригинальный подарок — это презент, выполненный своими руками. На рождение ребенка такой вариант тоже подойдет. Это может быть самостоятельно связанная или сшитая вещь, одеяло, коврик, подушка, любые игрушки либо украшения. Другими словами все, что подойдет в комнату ребенка. Такой подарок коллеге на рождение ребенка будет особенно приятным, ведь вы потратите на приготовление подарка не только деньги, но и свое время, силы и внимание.

Необходимые мелочи. Неважно, сын или дочка родилась у коллеги, вы всегда можете приобрести те вещи, которые будут в ходу. Сюда относятся слюнявчики, подгузники, бутылочки и все то, что обязательно понадобится маме и папе в первые месяцы жизни ребенка и ухода за ним.

Хорошим подарком станет фотоальбом либо дневник жизни малыша. Многие родители после рождения первенца хотят записать и запомнить почти каждый день его жизни. Естественно, спустя время подросший ребенок сам сможет отследить, как он рос и развивался. Молодой семье можно подарить альбом для фотографий, который может быть оформлен в розовом цвете с изображением кукол и цветочков или в синем цвете, где будут нарисованные машины, самолеты, вертолеты, спортсмены. Желательно выбирать альбомы хорошего качества с толстой обложкой, поскольку первые несколько лет он будет часто попадать в руки малышу и такой презент может не пережить постоянного натиска на свой переплет.

Делаем подарок всем коллективом

Поскольку финансы отдельного коллеги не всегда позволяют приобрести нечто дорогое и необходимое молодым родителям и ребенку, проще пректичнее всего складчину приобрести для ребенка что-то более дорогое и полезное. Это может быть.

Детский стульчик. Обычно молодые родители покупают его тогда, когда ребенок уже подрос и начинает садиться. Но можно заранее побеспокоиться о том, чтобы у коллеги не было дополнительных расходов. Учитывая, что стульчик прослужит далеко не один год, такой подарок является достаточно актуальным.

Автокресло. Хорошим выбором станет качественное детское кресло, ведь с ребенком, который недавно родился, ездить без дополнительного крепления в машине нельзя. Это небезопасно и запрещено правилами дорожного движения. Использоваться такой аксессуар будет до трех-четырех лет, пока не придется приобретать модель для детей постарше.

Кровать для новорожденного. Отличным подарком для молодой семьи может стать и кроватка, однако для такой покупки коллегам придется сделать немалые финансовые вложения и заранее выяснить, не приобрели ли они уже ее самостоятельно. Да и выбрать кроватку для новорожденого не всегда так уж просто — ведь сегодня ассортимент мебели для детей просто огромный.

Коляски и переноски. Выбирая подарок коллеге на рождение ребенка, обратите внимание на коляски либо на небольшие переноски. Многие родители суеверны, поэтому перед рождением крохи не покупают такие вещи. С другой стороны, сложно найти маму, которая бы не беспокоилась о безопасной транспортировке малыша. Поэтому лучше заранее уточнить про необходимость подарка.

Что дарить не стоит?

Есть определенный перечень вещей, которые не нужно дарить на рождение ребенка у коллеги. Сюда относятся мелкие игрушки, которые могут попасть в дыхательные пути ребенка. Также необходимо воздержаться от покупок разнообразных продуктов питания либо смесей, даже если есть возможность достать их по выгодной цене. Высока вероятность того, что питание не подойдет малышу, а у молодой мамы не будет времени для того, чтобы кому-то его отдать.

Если подарок делать в одиночку, то желательно избегать сильно дорогих вещей. Так можно поставить коллегу в неловкое положение – не исключено, что он или она будет чувствовать себя должным человеку, который сделал такой подарок.

Чтобы не ошибиться во время выбора и покупки презента, можно заранее посоветоваться со всеми коллегами и молодыми родителями. Это поможет вам приобрести действительно нужный и полезный подарок для них и новорожденного малыша.

Источник статьи: http://podarokgid.com/podarki-na-rabote/podarok-kollege-na-rozhdenie-rebenka.html