Подарок с точки зрения права

Налог на подарки. В каких случаях придется его заплатить

Введение налога на подарки было инициировано руководством РФ для того, чтобы минимизировать распространение коррупционной деятельности со стороны государственных служащих и иных людей, которые могут получать подарки для решения каких-либо вопросов. Со временем это правило распространилось и на других людей, которые получают подарки от всех, кроме близких родственников. Если полученный подарок подлежит налогообложению, то оплачиваться будет налог с дохода физических лиц в размере 13% для налоговых резидентов РФ и 30% – для нерезидентов.

Разберемся, за какие подарки нужно заплатить налог.

🛍 Подарки от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Если подарок был вручен юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, являющимся работодателем одариваемого, то необходимость уплаты налога будет зависеть от суммы подарка. То, в каком виде такой подарок был вручен, роли играть не будет: был ли это перевод денежных средств или вручение физического подарка.

Если сумма подарка превышает 4 тысячи рублей, то налог на доходы физических лиц придется платить. Но его расчет будет происходить следующим образом:

• НДФЛ = (сумма полученного подарка – 4000 рублей) х 13%.

Пример. Пашинцев является ведущим работником компании на протяжении 15 лет. Руководство решило премировать его ценным подарком и остановило свой выбор на смартфоне стоимостью 23 тысячи рублей. Пашинцев является налоговым резидентом РФ, поэтому ему необходимо будет уплатить налог на доход с физических лиц в размере 13%. Размер налога составит:

• (23 000 – 4000) х 13% = 2470 рублей.

Аналогичной будет ситуация, если Пашинцев оказал услуги какому-то юридическому лицу настолько хорошо, что, кроме выплаты вознаграждения за оказанные услуги, это юрлицо, не являясь работодателем Пашинцева, преподнесло ему в подарок смартфон.

Платить самостоятельно данный налог не приходится, так как чаще всего работодатель самостоятельно вносит налог за своего работника, даже если речь идет о налоге с подарков. Если врученный подарок сопровождается букетом цветов, то и стоимость этого букета будет взята в расчет для уплаты налога.

👨‍👩‍👧 Подарки от членов семьи и родственников

Подарки, врученные родственниками, так же могут подвергаться налогообложению. Происходит это в случае, если речь идет о подарке от лица, который не относится к близким родственникам. А в качестве подарка были получены:

• любая недвижимость (даже если речь идет о недвижимом имуществе, которое может быть признано аварийным и не пригодным для проживания), а также доли в такой недвижимости;
• автомобиль или другое транспортное средство;
• ценные бумаги, доли в бизнесе, паи, в том числе земельные.

В этом случае налог придется заплатить так же с учетом того, относится ли человек к налоговым резидентам РФ или нет. Налог будет уплачиваться самостоятельно на основании поданной декларации в налоговые органы.

Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, к близким родственникам относятся:

• муж или жена одаряемого;
• его родители или дети (при этом, если одаряемый был усыновлен или выступил в качестве усыновителя, он так же будет относиться к близким родственникам);
• внуки, бабушки, дедушки;
• братья и сестры, в том числе если у них только один общий родитель (неполнородные).

Пример. Теща подарила своему зятю автомобиль. Подарок был сопровожден договором дарения, в котором указана стоимость автомобиля в 500 тысяч рублей. Зять не является налоговым резидентом РФ. Так как теща не является близким родственником в данном случае, то зять обязан будет оплатить налог с дохода физического лица в размере 30%. В качестве налога необходимо будет внести 150 тысяч рублей. А вот если бы машина была подарена дочери, а потом дочь передала машину своему супругу так же по договору дарения, то никому налог платить не пришлось бы, даже несмотря на то, что зять не является налоговым резидентом РФ.

👇 Если подарок сделал другой человек

Уплата налога будет обязательна в том случае, если сумма подарка от другого человека составит более 4 тысяч рублей, а также если речь идет о ценных подарках.

С юридической точки зрения, получение каждого подарка должно оформляться договором дарения. И если для недвижимого имущества или автомобиля факт дарения будет оформлен с помощью дарственной, то для какой-то ценной вещи (например, для ювелирного украшения) такой договор заключается редко. В этом случае уплата налога остается только на совести одаряемого.

💰 Придется ли платить налог за подарок деньгами

Если в качестве подарка была перечислена или вручена в виде наличных средств сумма денежных средств, то здесь работают следующие правила налогообложения:

• подарок от физического лица (даже если речь идет о переводе от коллег в виде подарка, даже с превышением суммы в 4 тысячи рублей) налогом облагаться не будет;
• а если подарок в виде премии внес работодатель, даже если его сумма не превышает 4 тысячи рублей, это будет доходом, с которого налог будет уплачен. Причем внесение средств в качестве налога сделает сам работодатель.

Пример. Мария Иванчикова родила ребенка. Коллеги собрали деньги ей на подарок в размере 50 тысяч рублей. Однако лично передать не смогли и перечислили ей в виде перевода на карту. Банк уведомил налоговые органы о таком крупном разовом переводе средств на счет Иванчиковой. Но платить налог с этого подарка ей не придется, несмотря на то, что сумма подарка выше 4 тысяч рублей. Это связано с тем, что перевод осуществлен от физического лица (с карты физического лица).

👩‍💼 Особенность подарка должностному лицу: действует ли принцип налогообложения

Подарок должностному лицу заслуживает отдельного внимания. Существование и правила преподнесения такого подарка регулируются положениями статьи 575 Гражданского кодекса РФ. На основании этой статьи стоимость преподносимого подарка не может быть больше 3 тысяч рублей.

В противном случае, такой подарок может расцениваться, как взятка.

Подарок, преподносимый должностному лицу, может быть оформлен в виде денежных средств или физического подарка, но передаваться он должен только в качестве благодарности, а не в качестве стимулирования такого должностного лица к выполнению определенных действий или бездействию по той или иной ситуации.

Если сумма подарка будет больше 3 тысяч рублей, то получившее его должностное лицо должно уведомить свое руководство о получении этого подарка, после чего такой подарок передается в муниципальную, региональную или федеральную собственность. Налогом такой подарок облагаться не будет.

Под действие указанной статьи подпадают не только должностные лица государственных и муниципальных органов власти, но и сотрудники образовательных и медицинских учреждений, которые получили такой подарок за непосредственно осуществляемую ими профессиональную деятельность, связанную с выполнением своих должностных обязанностей.

💸 Что делать, если подарили подарок, с которого нужно платить НДФЛ

Если подарок подлежит налогообложению, то во избежание начисления со стороны налоговых органов штрафов необходимо направить в Федеральную налоговую службу сведения о том, что у одаряемого возникла необходимость уплаты налога. Такое уведомление подается во всех случаях, кроме тех, когда подарок был вручен работодателем, и им же был уплачен за одаряемого необходимый налог.

Порядок оформления и сроки уплаты налога

Для уведомления налоговых органов о возникшем обязательстве уплатить налог с подарка используется декларация по форме 3-НДФЛ, которая заполняется одаряемым лично. Ее необходимо подать в налоговые органы по месту постоянной регистрации одаряемого до 30 апреля года, следующего за тем, когда был получен подарок.

Оплата необходимой суммы осуществляется на основании поданной декларации до 15 июля того же года, в котором была подана декларация 3-НДФЛ.

При составлении декларации о полученном доходе потребуется приложить документ, на основании которого было осуществлено дарение того или иного имущества. И если для недвижимого имущества или автомобиля это достаточно просто – право собственности на них переходит на основании договора дарения, то для других вещей (например, если речь идет о подарке в виде смартфона) это будет достаточно сложно. Однако отказа в принятии декларации не последует, так как налог с дохода физических лиц – один из вариантов для пополнения государственного бюджета. Если точная стоимость подарка неизвестна, то она будет рассчитана на основании средней стоимости такой вещи, установленной в розничных магазинах.

Источник статьи: http://zakonguru.com/nalogi-2/podarki-oplata.html

5 пунктов по возвращению подарка через суд

Глава 32 Гражданского кодекса РФ полностью посвящена дарению. Они регламентирует правила сделок с определенными объектами, юридическое оформление дарения, обстоятельства для возврата подарков, отмена дарения и многие другие вопросы.

В каких случаях можно вернуть подарок через суд

Вернуть подарок через судебную инстанцию очень сложно. Дарителю придется доказать, что он испытывает тяжелые нравственные и физические страдания из-за того, что одаряемый не соответствующим образом обращается с даром, который имеет большую нематериальную ценность для дарителя.

Каким образом это можно доказать в отношении смартфона, ноутбука или стиральной машинки? Никаким. Причем наличие чека у дарителя не является основанием для возврата подарка. Конечно, инициатор возврата подарка может заявить о том, что его обокрали или вещь удерживают незаконно. Но всегда есть риск, что когда в суде будет установлена истина, дарителя привлекут к уголовной ответственности за ложный донос.

Ст. 578 ГК устанавливает перечень случаев, когда подарок будет возвращен:

• если одариваемый совершал покушение на жизнь и здоровье дарителя или членов его семьи или причинил им телесные повреждения умышленно;
• если есть угроза безвозвратной потери вещи, которая очень дорога дарителю лично (например, награды, книги, фотографии, коллекции);
• если даритель пережил одаряемого и это предусмотрено договором.

В каких случаях вернуть подаренную вещь не получится

ГК предусматривает, что, при соблюдении требований закона по оформлению сделки, вернуть подарок нельзя. За исключением случаев, перечисленных в предыдущем пункте.

Нельзя вернуть:

• подарки стоимостью меньше 10 000 рублей;
• украшения, компьютерную технику и гаджеты, личные вещи;
• деньги в любой сумме.

Если нет возможности доказать, что дарения не было, а была, скажем, временная передача в пользование, то суд откажет в иске.

Пошаговая инструкция по возвращению подаренной вещи через суд

До обращения с исковым заявлением попробуйте договориться мирным путем. Если подарки не вернули, тогда поступают следующим образом:

1. Составляют иск, в котором пишут, что подарок имеет для вас большую нематериальную ценность (даже дорогой смартфон или украшение). Например, вы испытываете непереносимые физические и моральные страдания, зная, что с вашим даром обращаются небрежно (оставляют без присмотра, используют не по назначению).
2. К иску прикладывают доказательства того, что вещь не была подарена, а передавалась во временное пользование. Учтите, что свидетельские показания в делах об отмене дарения не рассматриваются. Если у вас есть гарантийный талон, чек, паспорт на изделие, вы можете заявить, что лицо, у которого ваша вещь находится сейчас, незаконно ее удерживает.
3. Если договор дарения оформлен с соблюдением юридических формальностей и в нем указано, что в случае смерти одаряемого вещь возвращается к вам, вы вправе требовать от наследников возврата через суд.
4. Если вы – наследник дарителя, убитого одаряемым, то имеете право на возвращение всех сделанных при жизни дарителя подарков вам.
5. Покушение на жизнь или здоровье дарителя или его близких – главное основание для возврата любых подарков.

Судебное решение будет вынесено в срок от 1 дня до нескольких недель в зависимости от времени, необходимого на рассмотрение и изучение представленных доказательств. Иск, который удовлетворен, может быть обжалован другой стороной в 10-дневный срок. Если этого не произошло, вы вправе требовать исполнения решения суда.

Подарок должен вернуть тот, кто его удерживает, в течении 10 дней с момента вступления в силу решения суда.

Что делать, если суд принял решение о возврате подарка, но вторая сторона отказывается его возвращать

В такой ситуации необходимо с копией судебного решения обратиться в Федеральную службу судебных приставов. Там будет возбуждено исполнительное производство. Ответчику будет предложено добровольно передать подарок, в противном случае, он будет изъят силой. На ответчика при этом будет наложен штраф.

Что делать, если суд отказал?

Если судья не нашел оснований для возврата подарка, можно оспорить его решение в суде вышестоящем. Если он оставит решение суда первой инстанции в силе, лучше забыть эту затею.

Никаких других законных способов вернуть подарок нет. В будущем, прежде чем кого-либо одаривать, нужно составлять договор, в котором четко указаны обстоятельства перехода права собственности. Точно так же к сделкам дарения нужно относиться, когда одаривают вас. Просите дарителя оформить договор у нотариуса, чтобы в будущем не возникло недоразумений.

Источник статьи: http://pravovoi.center/judge/5-punktov-po-vozvrashheniyu-podarka-cherez-sud.html

Безопасные подарки

Подарки любят делать все, в том числе и компании. Между тем, подобная щедрость юридических лиц привлечет внимание не только клиентов, но и налоговых инспекторов. Последствия в таком случае могут быть разные – от штрафа до обвинения в уклонении от уплаты налогов. Мы выяснили, как безопасно делать подарки.

Что же такое подарок с юридической точки зрения? Согласно статье 572 Гражданского кодекса, подарок – это безвозмездная передача вещи и права на владение чем-нибудь. При этом у юридических лиц подарки должны быть оформлены договором дарения. Если получатель имущества отдает что-либо в ответ, или у него возникает обязанность сделать что-нибудь для дарителя, то такая операция признается сделкой купли-продажи. Нельзя считать дарением внесение учредителем имущества в уставный капитал общества, так как взамен собственник получает долю в компании и прибыль в виде дивидендов.

Несмотря на то, что гражданское законодательство прямо запрещает дарение между коммерческими структурами, из положений налогового законодательства следует, что такие сделки вполне допустимы (подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК). Понятие безвозмездно переданного или полученного имущества определено в пункте 2 статьи 248 НК. При этом никаких стоимостных ограничений в отношении такого имущества законодательством не установлено.

Кроме того, существует арбитражная практика по налоговым спорам, связанным с бесплатно полученным или переданным имуществом. Получается парадоксальная ситуация: у организации возникают налоговые споры по безвозмездным сделкам, изначально недействительным с точки зрения гражданского права. Надо отметить, что суды не пришли к единому мнению по этому вопросу. Одни арбитры признают правомерным дарение между коммерческими организациями, другие же строго придерживаются норм гражданского кодекса и считают подобные сделки фиктивными. Презенты между юридическими лицами – редкий случай, обычно фирмы делают подарки своим клиентам – физическим лицам. И в этом случае в бухгалтерском учете возникают вопросы.

Осторожно, подарки!

Реклама – двигатель торговли. Это факт. А что может сильнее привлечь покупателя, чем бесплатное подношение? Покупатель доволен, а вот бухгалтеру нужно взять на заметку следующее.

С одной стороны расходы на безвозмездную передачу имущества уменьшают налогооблагаемую прибыль (пункт 16 статьи 270 НК). С другой, в силу пункта 4 статьи 264 НК расходы на призы и подарки учитывают в качестве рекламных убытков. И если затраты на приобретение передаваемых ценностей превышают 100 рублей за единицу, то их раздача облагается НДС в соответствии с подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 НК (Письмо УФНС по г. Москве от 12 мая 2008 г. № 19-11/45206, письма Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16, от 14 апреля 2008 г. № 03-07-11/144).

Ссылаясь на пункт 2 статьи 574 ГК. Инспекторы убеждены, что только контракт является подтверждением того, что призы или подарки были вручены, а значит, расходы на их раздачу обоснованы. Если договора дарения нет, то затраты, связанные с раздачей презентов «снимут». Надо отметить, что такое требование контролеров не находит поддержки в арбитражных судах. Например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 ноября 2008 г. № А05-10210/2007, от 28 октября 2005 г. № А66-13857/2004.

В бухгалтерском учете операции по раздаче подарков отражают следующим образом:

Дебет 41 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

– на основании счета-фактуры отражен НДС с подарков;

Дебет 68 Кредит 19

Дебет 76 Кредит 91.1

– отражена реализация (раздача) подарков;

Дебет 91.2 Кредит 68 субсчет «НДС»

– начислен НДС с безвозмездной передачи подарков по рыночной стоимости;

Дебет 91.2 Кредит 41

– списана стоимость приобретенных и розданных подарков;

Дебет 99 Кредит 76

– списаны расходы по реализации подарков.

Бонусы и ссуды

Если в качестве подарка покупателю предоставляют бонусы, то здесь уже не возникает безвозмездной сделки дарения. И вот почему. По договору дарения одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне вещь в собственность. При этом сделки, предусматривающие встречные обязательства не относятся к договору дарения (пункт 1 статьи 572 ГК РФ). Предоставление бонуса обусловлено выполнением покупателем определенных условий договора, например, покупка товара свыше какой-нибудь суммы или товара в определенном количестве. А такие сделки не признаются договором дарения. Аналогичного мнения придерживаются и суды, такой вывод можно сделать на основании пункта 3 информационного письма ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 104.

В отличие от дарения, с ссудой все гораздо проще. Ссуда – это передача имущества во временное пользование на безвозмездной основе. По договору собственник обязуется передать вещь в непостоянное владение контрагенту, а последний должен вернуть тот же предмет в таком же состоянии, в котором его получил. К договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные гражданским законодательством для контрактов аренды. Тут надо отметить, что в судебной практике встречаются дела, в которых договор ссуды приравнивают к договору дарения. Например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 2 июля 2008 г. № А82-11801/2007-14. При этом стоимость имущественного права определяется исходя из рыночной стоимости аренды аналогичного имущества на срок, установленный договором ссуды.

Прощаем долг, попадаем на налог?

На практике бывают ситуации, когда компания прощает долг своему покупателю в безвозмездном порядке, т.е. ничего не требуя взамен. В этом случае должен быть оформлен договор дарения в соответствии с пунктом 1 статьи 572 ГК. В то же время с точки зрения гражданского законодательства безвозмездное прощение обязательств между коммерческими организациями на сумму свыше трех тысяч рублей запрещено. Такая позиция отражена в пункте 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 104.

Безвозмездно прощеный долг кредитор учитывает по тем же правилам, которые установлены для операций по бесплатной передаче собственности и имущественных прав. Такие деньги надо учитывать в расходах по налогу на прибыль в силу пункта 16 статьи 270 НК. Это первое. А второе – необходимо уплатить НДС с невозвращенных денежных средств. Это следует из пункта 2 статьи 154 НК.

В бухгалтерском учете кредитора прощение долга отражают следующим образом:

Дебет 91 субсчет «Прочие внереализационные расходы» Кредит 62,76

– на основании соглашения к договору списана кредиторская задолженность в порядке прощения долга;

Дебет 91 субсчет «Прочие внереализационные расходы» Кредит 68 субсчет «НДС»

– начислен НДС к уплате с суммы прощенного в безвозмездном порядке долга.

Надо отметить, что восстановление НДС при списании долга в безвозмездном порядке является спорным вопросом, ведь эта сумма уже была когда-то уплачена при реализации. Должник в свою очередь весь прощеный долг (вместе с НДС) должен учесть в составе прочих внереализационных расходов на основании пункта 8 статьи 250 НК. При этом записывается проводка:

Дебет 91 субсчет «Прочие внереализационные доходы» Кредит 60

– на основании соглашения о прощении долга у должника отражены прочие доходы.

Восстанавливать сумму НДС, ранее принятую к вычету не надо. Это следует из положений статьи 172 НК РФ. Кроме того, такая позиция подтверждена арбитражной практикой. Например, в Постановлении Московского округа от 26 мая 2011 г. № КА-А40/4216-11 по делу № А40-90282/10-20-470.

Экономия с последствиями

Довольно часто предприниматели из экономии средств используют личное имущество сотрудников в оперативной деятельности компании – мобильные телефоны, компьютеры, принтеры, и даже автомобили. Как правильно это имущество не отраженно в учете организации. В то же время расходы, связанные с обслуживанием этих вещей компания регулярно списывает и учитывает. Чем грозит фирме подобная безвозмездная аренда?

Во-первых, при налоговой проверке компании доначислят внереализационный доход в виде безвозмездно полученного имущественного права. При этом величина прибыли будет оценена с учетом требований статьи 40 НК. Информация о стоимости должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки. Такая точка зрения высказана в письмах Минфина России от 31 октября 2008 г. № 03-11-04/2/163, от 24 июля 2008 г. № 03-03-06/2/91. А также в Письме УФНС России по г. Москве от 9 января 2008 г. № 18-11/000184@.

Здесь надо отметить, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде безвозмездно полученного имущества:

— если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации;

— если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада или доли получающей организации;

— от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада или доли этого физического лица.

Кроме того, полученное имущество не учитывают в доходах только в том случае, если в течение одного года со дня его получения оно не передается третьим лицам. Исключение составляют денежные средства. Такие правила установлены в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Во-вторых, поскольку аренда личного имущества не закреплена официально, то расходы по его обслуживанию не обоснованы. Значит, фирма имеет право уменьшать базу по налогу на прибыль. Следовательно, сумму расходов ревизоры не зачтут, доначислят налог на прибыль и пени за просрочку.

Есть два способа избежать конфликта. Первый – прописать в трудовом договоре с сотрудником возможность использования личного имущества в производственных целях с выплатой компенсации. Второй – заключить договор аренды имущества с символической оплатой.

Источник статьи: http://www.raschet.ru/articles/38/4904/