Налогообложение подарков от организаций и физлиц
Налогообложение подарков, полученных от организаций
В соответствии с п. 2 ст. 572 ГК РФ подарком признается безвозмездно переданная в собственность физлица вещь либо имущественное право. На стороне дарителей могут выступать в том числе организации и ИП, которые могут дарить подарки, например, своим работникам, клиентам и потенциальным покупателям.
Причем в ряде случаев дарение подарков влечет возникновение обязанностей налогового агента по НДФЛ и необходимость уплаты налога со стоимости переданного подарка.
По закону при определении налоговой базы по НФДЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). Подарки в этом смысле исключением не являются.
Вместе с тем далеко не все подарки являются объектом налогообложения по НДФЛ. Так, не облагаются налогом подарки, поступающие физлицам от организаций и ИП, чья стоимость не превышает 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). С таких подарков НДФЛ не платится.
При этом стоимость подарка в размере, превышающем установленное ограничение в 4 000 рублей, подлежит обложению налогом в общеустановленном порядке. То есть, если организация дарит физлицу больше 4 000 рублей, то с суммы превышения необходимо исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ.
Причем пороговое значение в 4 000 рублей считается за налоговый период, то есть за целый год. Это значит, что сувенирная продукция, стоимостью до 4 000 рублей, единоразово подаренная клиентам или возможным покупателям, не облагается налогом. При дарении подобных подарков у организации не возникает обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.
Если же организация подарит сотруднице 2 000 рублей, скажем, к 8 марта, а на Новый год (в этом же году) подарит ей же еще 4 000 рублей, то НДФЛ с полученных подарков в этом случае придется заплатить.
Но налог в размере 13% будет исчисляться не с совокупной величины подарков (2 000 + 4 000), а именно с суммы, которая превышает величину в 4 000 рублей. Иными словами, в данном случае организация-даритель должна будет заплатить в бюджет НДФЛ в размере 260 рублей (2 000 х 13%).
Уплата налога с подарков от организаций
Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем вручения подарка в денежной форме.
Но если подарок стоимостью свыше 4 000 рублей вручается организацией в натуральной форме (например, в виде сувениров, украшений, дорогих букетов и т.д.), налог должен быть удержан в день выплаты ближайшей зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В том случае, если организация по каким-либо причинам не смогла удержать и перечислить НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 рублей, то полученный таким образом доход декларирует и уплачивает НДФЛ уже сам одаряемый, а не организация-даритель.
Это возможно, в частности, в тех случаях, когда организация подарила физлицу дорогостоящий подарок, но впоследствии никаких выплат (зарплаты, премии и т.д.) в течение налогового периода в его пользу так и не произвела.
В таких ситуациях организация должна будет письменно уведомить ИФНС и самого налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога, подлежащего уплате с врученного подарка.
Для этого в ИФНС и физлицу направляется справка 2-НДФЛ с признаком 2. Срок направления такой справки — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Если до окончания налогового периода организация все же выплатит налогоплательщику какие-либо денежные средства, она обязана будет произвести из них удержание налога с учетом не удержанных ранее сумм. После окончания налогового периода и письменного сообщения о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате возлагается на физлицо (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
То есть, направив справку 2-НДФЛ с признаком 2, организация освобождается от обязанностей налогового агента в части удержания и уплаты НДФЛ с врученного физлицу подарка. НДФЛ будет уплачивать уже сам налогоплательщик, получивший подарок, на основании уведомления, которое ему вышлет ИФНС. При этом физлицо должно будет уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, который идет за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Учет подарков в составе расходов
Если к самому факту дарения организациями подарков налоговики относятся снисходительно, поскольку законодательство не запрещает такое дарение, то с возможностью учета стоимости подарков в расходах организации все обстоит гораздо сложнее.
Дело в том, что в соответствии с действующими правилами расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).
При этом НК РФ прямо устанавливает правило, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций нельзя учитывать расходы в виде безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Поскольку дарение подарков как раз и является безвозмездной передачей имущества, то с позиции проверяющих затраты на приобретение этих подарков не могут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819). Причем это правило справедливо не только для ОСНО, но и для УСН.
Вместе с тем организация все же может на свой страх и риск отнести подарочные затраты к представительским, рекламным расходам и расходам на оплату труда. При этом расходы на подарки должны быть должным образом подтверждены и обоснованы.
Например, организация в рекламных целях может презентовать своим клиентам, потенциальным покупателям и партнерам фирменную сувенирную продукцию.
Чтобы учесть стоимость такой продукции в составе рекламных расходов, у организации должны быть не только первичные документы на приобретение такой продукции, но и документ, подтверждающий, что эта продукция использовалась именно в рамках рекламного мероприятия (письмо ФНС от 08.05.2014 № ГД-4-3/8852).
То есть организация должна доказать, что подаренные сувениры вручаются потенциальным покупателям и партнерам не просто так, а именно с целью увеличения клиентской базы и, как следствие, получения доходов.
Что касается подарков, вручаемых своим сотрудникам, то они в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли должны быть непосредственно связаны с производственной деятельностью работников, а еще лучше – являться составной частью заработной платы.
При этом такие подарки в качестве стимулирующих выплат необходимо прописать в локальных нормативных актах или в положении о премировании (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.12.2014 № А50-2698/2014).
Но в любом случае организация должна быть готова к тому, что свою правоту предстоит отстаивать в судебном порядке, поскольку налоговики, как правило, не считают затраты на подарки экономически оправданными расходами.
Если организация желает избежать возможного доначисления налогов и судебных разбирательств с налоговиками, то вручение подарков следует производить за счет чистой прибыли. То есть уже после уплаты налога и без учета стоимости подарков в составе расходов.
НДС с подарков
При дарении подарков как сотрудникам организации, так и ее клиентам происходит безвозмездная передача в собственность физлица какого-либо имущества или имущественного права (ст. 572 ГК РФ).
В свою очередь объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем под реализацией в указанной норме подразумевается в том числе и передача права собственности на товары, работы и услуги на безвозмездной основе.
Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам или клиентам (потенциальным клиентам) организации в качестве подарков, являются объектом налогообложения НДС на общих началах.
При этом налоговая база по данным операциям определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ. То есть исходя из рыночной (покупной) стоимости подарков с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.
В свою очередь рыночная стоимость приобретенных организацией подарков может быть подтверждена на основании счетов-фактур или товарных накладных от поставщиков (письмо Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402).
В то же самое время суммы НДС, предъявленные организации-дарителю при приобретении подарков, разрешается заявить к вычету (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13).
Налогообложение подарков от физлиц
Обязанность по уплате НДФЛ со стоимости подарков, полученных от других физлиц, будет зависеть от того, какое именно имущество выступает в качестве подарка и кто является дарителем.
При налогообложении подарков, получаемых от физлиц, применяется правило, установленное в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Согласно данной норме, доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев.
При этом согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.
Однако это не означает, что в целях освобождения от уплаты НДФЛ одаряемый и даритель непременно должны являться членами семьи или близкими родственниками.
Как поясняла ФНС в письме от 10.07.2012 № ЕД-4-3/11325@, условие о родстве и семейных отношениях касается только случаев, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли и паи.
Доходы же в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению НДФЛ независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи или близкими родственниками.
Таким образом, с денег, получаемых в подарок от другого физлица, в любом случае не нужно платить НДФЛ. Способ получения денег (наличными или зачислением на банковскую карту) значения также не имеет.
На родство дарителя и одарямого налоговики обращают внимание только тогда, когда речь идет о таких подарках, как, например, недвижимость или автомобили. При этом близкое родство определяется в соответствии с нормами семейного законодательства.
Напомним, близкими родственниками в указанных целях признаются супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры (ст. 14 СК РФ).
Дарение автомобилей и квартир между указанными родственниками не образует базу для налогообложения НДФЛ. Но если дарение происходит, скажем, между тетей и ее племянниками или двоюродными/троюродными братьями и сестрами, то с полученных квартир и автомобилей потребуется уплатить НДФЛ в общеустановленном порядке.
Источник статьи: http://buh.ru/articles/documents/118688/
Деловой этикет: 25 идей корпоративных подарков
Обмен подарками, как обмен любезностями, — привычный инструмент для повышения лояльности.
В преддверии гендерных праздников всегда горит поиск Google: что подарить сотрудникам, руководителю, деловым партнерам. Вот 25 идей подарков на все случаи жизни по версии Motive agency&production.
Общий тренд – подарок должен быть утилитарным. Главный критерий – «полезность», где нет ничего, что будет без дела пылиться на полке. Выбор зависит от коллектива и специфики деятельности компании.
Материальная мотивация, дополнительный выходной, корпоративный выезд на природу, поход на концерт или в театр приятно удивят всех. Однако стоит понимать, культурные мероприятия и совместные выезды хороши, если проходят в рабочее время. В остальных случаях коллеги могут не обрадоваться предложению, так как захотят провести время с семьей.
В категории VIP-подарки модный тренд – дарить еду. Да, да, брендированные пряники, макаруны, дорогие конфеты из известных ресторанов мира. Партнеры нисколько не удивятся, если получат на 8 марта клубнику в шоколаде в хрустальной вазе, а на 23 февраля ведро вареных раков.
Молодому коллективу, где много девушек, подойдет фотосессия и визаж в офисе в рабочее время. Это может быть тематическая фотосессия или съемка с ми-мишными зверями. Главное пригласить хорошего фотографа, который подчеркнет достоинства сотрудниц и не испортит настроение на целую неделю.
Мужчинам, согласно корпоративному этикету, уместно дарить небрендированные аксессуары – кожаный кошелек, обложка для прав или паспорта, зонт, держатель для ключей, внешний жесткий диск, подойдут и небольшие полезные гаджеты или примочки к ним. Выбором подарков лучше озаботиться заранее, особенно, если это индивидуальный заказ на 10 и более штук.
Список худших подарков возглавляет брендированная продукция: футболки, бейсболки, кружки, ручки, блокноты. На втором месте подарочные сертификаты на бьюти-процедуры. Вопреки распространенному мнению, девушки предпочитают ходить в проверенную студию и к своему мастеру и вряд ли будут рады такому приглашению. Третье место среди худших подарков у классических атрибутов – носки из ангоры, ивановские варежки, пуховые шали и… флэшки. Как дискеты и диски, флэшки тоже медленно уходят в прошлое.
Выбор подарков для бизнес-партнеров регулируется деловым этикетом. Чтобы не поставить одариваемого в неловкое положение, специалисты по деловому этику (а есть и такие) не рекомендует преподносить дорогие изделия. Бизнесмену всегда пригодится галстук или запонки, однако дарить предметы одежды и аксессуары правила также запрещают. К категории «нельзя» относится и парфюмерия, даже если вы знаете вкусы одариваемого. Так как Россия страна многонациональная, в перечень табуированных подарков попадают предметы культа и сувениры с религиозной символикой.
Уже много лет магазины подарков предлагают клиентам шуточную сувенирную продукцию. Максимум, куда ее можно применить – это подарить друзьям, если вы уверены, что они не обидятся. Но для коллег и партнеров они вряд ли подходят.
- Фильм – открытка. В стихах и прозе, рисованный, мультяшный, игровой, документальный. Любое творческое поздравление порадует руководителя.
- Брендовая ручка – можно украсить оригинальной гравировкой.
- Коллекционные шахматы или нарды – зависит от интересов шефа, здесь большой выбор.
- Корпоративный календарь с пожеланиями – на заглавную страницу разместить коллективное фото, а на страницах месяцев – теплые слова от отделов или сотрудников.
- Украшение для интерьера кабинета или офиса – например, флорариум или аквариум с золотыми рыбками.
- Фотокнига с иллюстрированной историей компании.
- Пресс-папье с именной гравировкой.
- Именная папка-органайзер с монограммой.
- Поздравление в стихотворной форме от талантливых сотрудников.
- Рисунки детей сотрудников о деятельности компании, оформленные дизайнером в элегантный альбом.
- Творческий корпоратив – смените вид деятельности. Из IT – в художники – легко!
- Обучающие курсы и оплата прохождения он-лайн тренинга.
- Билет на посещение концерта, спектакля, мероприятий профессионального сообщества.
- Сертификат для покупки книг в интернет-магазине.
- Квест или интеллектуальная игра.
- Беспроводные зарядные устройства.
- Термокружка для кофе – чтобы использовать в офисе вместо стаканчиков.
- Гастрономический букет – аппетитно и мужественно.
- Подарочная карта в кино – на двоих или на несколько сеансов на выбор.
- Оплата парковки – особенно актуально, если ваш офис находится в центре города.
- Цветы. Но только не одиночный грустный цветочек – забрать такой домой не хочется, а оригинальный творческий букет.
- Фотосессия – организуйте выезд стилиста, фотографа, привезите исторические или тематические костюмы.
- Экосумки – тренд заботы об окружающей среде. Можно наполнить ее приятными гостинцами для семьи – фруктами и сладостями.
- Игрушка-антистресс или hand-made из творческих мастерских
- Сертификат на мастер-класс – например, изготовление шоколада ручной работы или уроки рисования.
Выбирайте подарки с учетом норм деловой этики, но не забывайте подходить к процессу с душой, ведь главное в любом подарке – внимание.
Источник статьи: http://vc.ru/hr/108403-delovoy-etiket-25-idey-korporativnyh-podarkov