Ценный подарок для организации

Ценные подарки для сотрудников

«Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2014, N 15

Многие компании практикуют выдачу ценных подарков своим сотрудникам по различным поводам, будь то юбилей, профессиональный праздник или иное значимое событие. Но что для других подарок, для бухгалтерии — хозяйственная операция, которую нужно и должно грамотно отразить в учете. Не последнюю роль в данном случае играет причина (повод), являющаяся основанием для вручения сотрудникам подарков, а также порядок оформления документов на их передачу. И здесь, как говорится, возможны варианты. Подробности — в статье.

В первую очередь нас, безусловно, интересует вопрос, может ли организация включить в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, затраты, которые она понесла в связи с приобретением ценных подарков для своих работников. Практика показывает, что однозначного ответа на этот вопрос в настоящее время не существует. Поясним почему.

Вручение ценного подарка — что это такое?

Казалось бы, само слово «подарок» указывает на то, что его вручение адресату — это не что иное, как дарение, то есть передача некой вещи на безвозмездной основе.

Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество.

Правоотношения сторон при дарении имущества регулируются нормами гл. 32 «Дарение» ГК РФ, в силу которых одна сторона (в нашем случае организация-даритель) безвозмездно передает другой стороне (сотруднику — одаряемому лицу) вещь в собственность (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Заметим, дарение не обязательно должно совершаться в письменной форме, вручение дара одаряемому является достаточным. Письменная форма соглашения обязательна, только если дарителем является юридическое лицо и стоимость подарка превышает 3000 руб. (п. 1 ст. 574 ГК РФ).

Словом, вручение (дарение) ценного подарка кому-либо (в том числе сотруднику организации) с гражданско-правовой точки зрения является по сути безвозмездной сделкой.

Налоговые последствия дарения

Последствия подобной сделки для целей налогообложения прибыли определены в п. 16 ст. 270 НК РФ.

Названным пунктом наложен прямой запрет на учет в составе расходов, учитываемых при определении облагаемой базы по налогу на прибыль, расходов в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На этом можно было бы поставить точку, поскольку обойти прямой запрет на учет упомянутых расходов для целей налогообложения в рассматриваемой ситуации — дело довольно хлопотное, да и, прямо скажем, безнадежное. Но несмотря на то что редкий работодатель отличается альтруизмом (в частности, приобретает подарки за счет чистой прибыли), вручение ценных подарков сотрудникам — явление отнюдь не редкое. Данное обстоятельство, в свою очередь, указывает на наличие законной возможности для учета анализируемых затрат в налоговых расходах. (Это немаловажно, поскольку далеко не все налогоплательщики готовы спорить с контролерами, в том числе в суде, по затратам, размер которых в большинстве случаев не особенно велик.) И такая возможность действительно существует — об этом свидетельствуют разъяснения Минфина.

Подарок — это не всегда «просто так»!

Обозначенная проблема сравнительно недавно была исследована финансовым ведомством. Этому вопросу, в частности, посвящено Письмо от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291.

В нем чиновники не только признали, что расходы, связанные с приобретением ценных подарков для сотрудников, могут быть учтены при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда, но и указали условие, при котором это возможно. Упомянутые расходы должны быть связаны с производственными результатами работников.

Подобная лояльность авторов Письма обусловлена прежде всего положениями ст. 191 ТК РФ, предусматривающими возможность поощрения работодателем сотрудников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. Здесь же указаны и виды поощрения: объявление благодарности, выдача премии, награждение ценным подарком, почетной грамотой.

Поэтому если вручение ценного подарка рассматривать в качестве меры поощрения работника, то затраты, понесенные организацией на приобретение этих подарков, можно учесть в составе расходов на оплату труда. Как гласит общее правило, установленное в абз. 1 ст. 255 НК РФ, в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Однако в упомянутом абзаце акцент сделан все же на выплатах, премиях и начислениях, тогда как ценный подарок вручается, а не выплачивается.

Между тем финансисты в Письме N 03-03-06/2/26291 для целей налогового учета проводят аналогию между расходами на премирование сотрудника (то есть начислением и выплатой ему премии) и расходами, связанными с приобретением ценного подарка для дальнейшего его вручения работнику.

Считаем, что такая аналогия здесь уместна и оправданна. Из п. 25 ст. 255 НК РФ следует, что к расходам на оплату труда, помимо всех прямо поименованных выплат, можно отнести другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Как видим, в названной норме законодатель говорит уже не о выплатах и начислениях, а о расходах, понесенных в интересах работника. Касательно анализируемой ситуации это, пожалуй, ключевой момент.

Таким образом, если основанием для вручения ценного подарка работнику являются его трудовые достижения, то затраты, понесенные в связи с приобретением подарка, организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль в составе расходов на оплату труда.

Отметим, что подобную точку зрения финансисты высказывали и ранее. Например, в Письме от 22.04.2010 N 03-03-06/2/79 они сочли, что связанные с покупкой подарков для награждения работников за трудовые успехи расходы, осуществляемые на основании трудового договора и локального нормативного акта (правил внутреннего трудового распорядка), являются стимулирующими выплатами, которые могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Основание — п. 2 ст. 255 НК РФ.

Согласимся с сутью приведенного вывода Минфина, однако позволим себе усомниться в справедливости применения указанной налоговой нормы.

Считаем, что отождествлять ценный подарок со стимулирующей выплатой некорректно, несмотря на то что по своему содержанию целью операции в обоих случаях является поощрение сотрудника. Не исключено, что именно по этой причине в Письме N 03-03-06/2/26291 чиновники Минфина России, признавая право налогоплательщика учесть в налоговых расходах затраты, понесенные при приобретении подарков, тем не менее не квалифицируют вид данных затрат. Более того, на этот раз (в отличие от Письма N 03-03-06/2/79) они даже не упоминают о п. 2 ст. 255 НК РФ.

Полагаем, что для отражения в налоговых расходах рассматриваемых затрат целесообразнее руководствоваться нормой, установленной в п. 25 ст. 255 НК РФ.

Итак, исходя из сказанного, можно сделать следующий вывод: в ситуации, когда основанием для вручения ценного подарка сотруднику являются его трудовые достижения, подобную операцию, очевидно, нельзя рассматривать как безвозмездную сделку сторон, поскольку работник получает подарок не просто так, а за определенные заслуги перед работодателем, например за высокие производственные показатели, стаж работы, дисциплину труда и т.д.

Нужен ли письменный договор дарения?

Если вручение ценного подарка — это поощрение сотрудника, то данная операция уже не является безвозмездной сделкой. Следовательно, нет необходимости в оформлении письменного соглашения, в том числе с учетом требований п. 2 ст. 574 ГК РФ. Для целей налогообложения прибыли достаточно составить акт о передаче подарка адресату. Но это касается (повторимся) только налога на прибыль.

Если операцию по вручению подарка сотруднику рассматривать с точки зрения страховых взносов, то наличие такого договора позволит организации не учитывать стоимость ценного подарка при расчете страховых взносов (п. 3 ст. 7 Закона о страховых взносах ).

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Учитывая данное обстоятельство, полагаем, что независимо от стоимости подарка и обстоятельств, служащих основанием для его вручения, организации имеет смысл всегда оформлять письменный договор дарения. Он однозначно подтвердит суть операции и, соответственно, позволит организации избежать дополнительной фискальной нагрузки.

Какие еще документы нужны?

Для отражения налогового расхода организации необходимо не только документально подтвердить факт передачи подарка сотруднику, но и обосновать затраты, понесенные в связи с приобретением этого подарка.

Приказа руководителя о награждении сотрудника и первичных документов, подтверждающих стоимость подарка, недостаточно.

Минфин России в своих разъяснениях акцентирует внимание на том, что такой вид поощрения должен быть предусмотрен в трудовом договоре (Письмо N 03-03-06/2/26291) или локальном нормативном акте (Письмо N 03-03-06/2/79).

Заметим, подобное требование финансистов является обоснованным. Достаточно вспомнить п. 21 ст. 270 НК РФ, из которого следует, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

А если основание — праздничная дата?

Официальными праздничными (нерабочими) днями в России являются восемь дней в году (ст. 112 ТК РФ). На праздники, как известно, принято дарить подарки. Следовательно, у работодателя имеется еще несколько поводов для вручения своим сотрудникам ценных подарков — как минимум Новый год, 23 Февраля или 8 Марта.

Можно ли в этих случаях признать затраты, связанные с приобретением ценных подарков?

Минфин решительно возражает против признания таких затрат при расчете налога на прибыль. В частности, в Письме от 08.06.2010 N 03-03-06/1/386 чиновники ведомства указали, что расходы на приобретение подарков сотрудницам к Международному женскому дню не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Основание — п. 21 ст. 270 НК РФ.

На указанную налоговую норму Минфин России сослался и в Письме от 17.05.2006 N 03-03-04/1/468, подчеркнув при этом, что затраты, связанные с покупкой подарков для награждения работников, должны осуществляться организацией за счет ее чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов.

Но если все дело в упомянутой налоговой норме, которая налагает запрет на признание в составе расходов, учитываемых при налогообложении, любых видов вознаграждений, не поименованных в трудовом договоре, то обойти ее довольно просто, по меньшей мере технически. Для этого организации достаточно предусмотреть в условиях трудовых договоров или иных локальных нормативных документов такой вид поощрения работника, как вручение ему ценных подарков к праздничным датам.

Однако главная задача заключается в обосновании указанных расходов с точки зрения их экономической оправданности. Так, в Письме N 03-03-06/2/26291 Минфин России не преминул напомнить о критериях признания расходов, установленных в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В данном случае, полагаем, единственно возможный для организации вариант признания расходов на подарки — также связать (пусть даже формально) вручение подарка сотрудникам с их трудовыми достижениями. В случае с новогодними подарками этот подход, полагаем, не вызовет претензий со стороны контролирующих органов. Не должно возникнуть подобных претензий и в случае вручения подарка сотруднику по случаю его юбилея (разумеется, если в документах на операцию в качестве основания для передачи подарка будет указано добросовестное выполнение сотрудником трудовых обязанностей).

Обоснование вручения ценных подарков к праздникам 23 Февраля и 8 Марта трудовыми успехами работников, на наш взгляд, не имеет никаких шансов.

Вместо заключения

Организация должна самостоятельно принять решение, использовать или нет вышеупомянутые рекомендации относительно порядка учета в расходах на оплату труда затрат, связанных с приобретением и вручением сотруднику ценного подарка.

Если решение будет отрицательным, ей нужно учесть один момент. В бухгалтерском учете стоимость подарка признается прочим расходом (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» ). В налоговом учете его стоимость, согласно п. п. 16, 21 ст. 270 НК РФ, не учитывается при налогообложении прибыли. Как следствие, появляются постоянная разница (ПР) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) — см. п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» .

Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

Источник статьи: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/90768-cennye-podarki-dlya-sotrudnikov

Что подарить сотрудникам — ТОП 150 лучших идей корпоративных подарков

Хорошие отношения в трудовом коллективе — это залог дружной профессиональной деятельности всей организации. Поэтому подарки сотрудникам по различным торжественным поводам необходимо выбирать тщательно. Ошибка может дорого обойтись тому, кто не умеет правильно выбирать презенты для коллег.

ТОП 40 лучших идей подарка для сотрудников на любой повод

Праздники бывают приурочены к самым различным поводам. Среди них выделяется Новый год, 8 марта, 23 февраля и день рождения каждого из коллег. Поэтому лучше иметь в запасе большое количество различных способов обрадовать людей.

Для того чтобы выбрать наилучший вариант из того, что подарить сотрудникам, нужно обратиться к списку самых интересных идей. К ним относятся:

1. Абонемент в бассейн. Особенно удобно сделать этот презент в том случае, если рядом имеется соответствующее спортивное сооружение.
2. Альбом для фотографий.
3. Аромалампа.

Магниты для документов всем сотрудникам.

Набор сладостей.

Настольная игра. Ее делают общей для развлечения в перерывах или выдают каждому человеку для домашних забав.

Обновления для ПК.

Органайзер.

Офисные принадлежности всем сотрудникам.

Папка для документов.

Песочные часы.

Фрукты.

Цветы. Они особенно уместны в юбилейный год фирмы.

Чай в красивых банках.

Электрический чайник.

Простые вещи помогут скрепить отношения между членами коллектива. Они окажутся полезными, позволят лучше выполнять профессиональные обязанности и заставят почувствовать себя участниками общей команды. Традиция вручения небольших презентов будет отличным способом сплотить работников и поднять производительность труда в компании. Новичкам они позволят влиться в общее русло и быстрее освоиться.

Подарки сотрудникам на корпоратив — 20 лучших идей к корпоративным праздникам

Сейчас часто проводятся общие мероприятия, призванные сплотить коллектив и поднять настроение работникам предприятия. На них людям часто вручаются презенты от компании. Руководителю рекомендуется выбрать для улучшения отношений в коллективе следующие варианты сюрпризов:

1. Бейсболки . На каждой из них должно стоять имя человека и его должность.
2. Варежки с вышитыми инициалами . Их стоит вручить сотрудникам, если учреждение находится в северных регионах.
3. Бильярд для комнаты отдыха . Каждому работнику желательно вручить отдельный кий с его именем.
4. Бочонок меда в декоративной упаковке . Продукт должен быть высокого качества. Большую бочку следует предложить в качестве угощения сотрудникам на корпоратив.
5. Географические карты или глобусы . К ним стоит приложить путеводители по окрестностям. В подобных местах рекомендуется провести и празднование. Тогда все желающие осмотрят достопримечательности.
6. Красивые ручки с фирменным знаком . Лучше, чтобы они были именными.
7. Дорогой шоколад в коробках . Для женщин нужно выбрать молочные сорта, а для мужчин — горькие.
8. Ежедневники в отличающихся переплетах и с поздравительными надписями. На них нужно нанести логотип компании. Это — отличные корпоративные презенты для сотрудников.
9. Именные кружки .
10. Магниты . Их следует подобрать по интересам и вкусам людей. Стоит также сложить предметы в стопку, чтобы все выбрали себе понравившийся вариант.

Набор для роллов . Удачно будет, если блюдо окажется и среди предложенных угощений.

Компьютерная мышь с забавным ковриком .

Новогодние украшения . В качестве варианта разрешается предложить также мишуру, серпантин и гирлянды. Подобный презент пригодится не только зимой, но и в любое время года. Тогда руководству не придется долго думать, что предложить сотрудникам.

Познавательные книги . Удачной окажется серия «ЖЗЛ» или «Иконы спорта».

Классические романы . Лучше всего, если руководитель предложит набор произведений, а работники сами выберут наиболее интересных для них авторов.

Современная клавиатура . На ней должен быть проставлен корпоративный символ.

Чайный или кофейный сервиз из небольшого количества предметов. Стоит приложить к нему и сами напитки в сухом виде. Будет удачной идеей купить сотрудникам продукты, которые они съедят во время обеденного перерыва.

Цветы . В т.ч. в горшках или вазонах.

Торт . Требуется выбрать 1 большое изделие, которого хватит на всех, или именной вариант для каждого члена коллектива.

Шампанское . Непьющим сотрудникам необходимо заменить его соками или нектарами. Рекомендуется также выбрать фирменную минеральную воду.

Эти вещи являются универсальными и вручаются любому человеку. Они не слишком дороги, но и не настолько дешевы, чтобы праздник оказался проведенным лишь для галочки. Зная, что его ожидает сюрприз, любой член коллектива с удовольствием посетит предстоящее мероприятие.

Корпоративные подарки для сотрудников — 15 идей на любой повод

Очень важно предложить людям такие презенты, чтобы они почувствовали гордость за свое участие в едином деле. Вещи, подаренные на корпоративный праздник, станут приятным памятным сувениром для человека.

Поэтому удачными вариантами для сотрудников станут:

Флешки.

Хронометры.

Цветы.

Ручки — отличный корпоративный подарок.

Смягчающие леденцы для горла.

Телефонные справочники на следующий год.

Чехлы для телефонов. Это может быть отличный корпоративный подарок. Особенно удачным он станет, если на каждом изделии будет проставлен фирменный знак компании.

Все корпоративные предметы должны быть стильными и нести на себе фирменный логотип.

20 символических, но очень приятных подарков

Сотрудникам компании не обязательно вручать дорогостоящие презенты. Их разрешается обрадовать простыми, но приятными вещами. Ими бывают:

1. Сувенирные игрушки.
2. Флешки.
3. Вазочки для конфет и фруктов.
4. Батарейки для электроприборов.
5. Хозяйственные мелочи. Их рекомендуется вручить семейной женщине на день рождения от коллектива.
6. Визитницы.
7. Диски с музыкой.
8. Зажигалки — подарки для курящих людей.
9. Забавная игрушка для автомобиля, письменного стола или украшения комнаты в доме человека.
10. Карманный календарик.

Декоративная подкова на счастье. Подобный сувенир — отличный выбор на день рождения работника.

Книги.

Фонарики.

Магнитики для холодильника.

Подарочные сертификаты.

Релаксационные компьютерные программы.

Полотенца. Они могут стоить недорого, но быть полезной вещью для каждого члена коллектива.

Фрукты.

Чай.

Чашки.

Эти презенты вручаются как мужчине, так и женщине. Работники предприятия не располагают временем для многочасовых походов по магазинам для покупки сувенира для коллеги. Поэтому его чаще всего заказывают онлайн и вручают в рабочее время. Иногда человек самостоятельно выбирает себе вещь, а члены коллектива вручают ее с поздравлениями и с добавлением приятных мелочей.

12 идей подарков с именным логотипом

Если презент делается по особому поводу, которым является юбилей, признание заслуг работника или день его рождения, то следует выделить это специальной надписью на вещи.

В таком варианте наиболее выигрышными становятся следующие идеи, что можно подарить:

1. Ваза с гравировкой.
2. Ежедневник. Надпись вытесняется, делается от руки на первом листе или распределяется по страницам.
3. Зонт с поздравлениями на ручке изделия.
4. Именной термостакан.

Папка для бумаг с посвящением и красивым рисунком.

Часы.

Презент с именным логотипом станет символом его вклада в общую деятельность организации. Он сближает руководство компании с рядовыми сотрудниками, давая всем возможность почувствовать себя единой командой.

Изделия заказываются в индивидуальном порядке или приобретаются оптом для корпоративных мероприятий. Фирменный знак может одновременно служить рекламой предприятию в том случае, если человек будет использовать его во внерабочее время.

С юмором по жизни — 10 прикольных подарков

Иногда отношения в коллективе носят неформальный и дружеский характер. Бывает и так, что все люди еще молоды. Иногда они знают друг друга со студенческой скамьи. Тогда прикольный подарок бывает уместным и приятным. Работнику желательно предложить:

1. Антистрессовую подушку в виде забавной фигурки.
2. Букет из конфет.
3. Композицию из фруктов с поздравительными открытками.
4. Лимонад в упаковке от элитного алкоголя — отличный способ преподнести прикольный подарок коллеге.
5. Набор видеоселфи каждого человека с персональным поздравлением.
6. Руководство по обучению танцам.
7. Статуэтку «Оскар» с перечислением всех заслуг виновника торжества.
8. Торт с изображением именинника.
9. Угощение из разных сортов мороженого.
10. Поздравительную шоколадную открытку.

Такие презенты призваны подчеркнуть теплые отношения в коллективе и неформальную обстановку на рабочем месте. Они призваны настроить коллег на отдых и развлечения. Часто они сближают сотрудников, позволяя вместе просмотреть видеофильм или приобщиться к музыке.

Подарки сотрудникам на Новый год — 15 новогодних презентов

Особым праздником является Новый год. Поэтому здесь необходима хорошая идея памятного сувенира для каждого члена коллектива. Он должен стать радостным сюрпризом, который будет тепло напоминать сотруднику о работе на протяжении длинных рождественских каникул.

Предлагаются следующие идеи:

Коробочка с леденцами. Это будет прикольный подарок коллеге с поздравительной открыткой.

Новогодний торт.

Фруктовый набор.

Небольшая искусственная елка.

Футболка с символом наступающего года.

Шар для принятия решений.

Шоколад.

Эфирные масла.

Презент предваряет короткий отпуск и празднование одного их важнейших дней в году. Поэтому он должен позволить работнику забыть о любых неприятностях, порадовать его и оказаться ему полезным.

Сюрприз дарится не только самому человеку, но и адресуется остальным членам его семьи. Поэтому в качестве дополнений к нему могут быть вручены наборы для детей, настольные игры или головоломки.

VIP-подарки для начальника — 12 статусных вещей

Руководителю учреждения презент вручается всем коллективом. Памятную вещь дарят на день рождения компании или самого начальника. Иногда поздравления приносятся по случаю его свадьбы, получения научной степени или большого достижения в бизнес-сфере.

Руководителю организации, особенно крупной, нельзя вручать компьютерную мышку или чашку с забавной надписью. Подарок должен быть дорогим и статусным. Человек поставит его на видное место в рабочем кабинете или дома для того, чтобы все оценили его вклад в сплочение коллектива.

Сюрпризом для него станет:

1. Антиквариат.
2. Дорогой парфюм.
3. Наручные часы.
4. Ноутбук.
5. Гаванские сигары курящему человеку. Они окажутся отличным презентом к праздникам работников предприятия, особенно связанных с заслугами руководителя.
6. Ювелирное украшение. Оно будет особенно уместным сюрпризом начальнику и бизнесмену от всего коллектива.

Первое издание произведения классики.

Предмет фэншуй. Он подчеркнет праздничную атмосферу и станет залогом дальнейшего процветания компании.

Радиоуправляемая модель вертолета.

Редкая монета.

Трубка для коллекционера.

Чемодан дорогой фирмы.

Люди задолго складываются для приобретения презента и выбирают его в элитных магазинах. Иногда его заказывают в антикварном салоне или разыскивают на сайтах любителей старины.

Необходимо учитывать вкусы начальника. Нужно помнить и то, что он является обеспеченным человеком, который способен купить себе любой подарок самостоятельно. Поскольку презент будет дорогостоящим, то при любой имеющейся возможности разрешается проконсультироваться с его женой или друзьями.

Источник статьи: http://podarimvip.ru/job/chto-podarit-sotrudnikam.html